프랑스 법인세: 유럽 표준에 부합하는 체계
프랑스 법인세(IS)는 유럽 표준과 조화된 원칙, 즉 과세 소득을 기반으로 한 과세 표준, 경쟁력 있는 세율, 명확한 역외성 원칙 및 특정 메커니즘에 기반을 두고 있습니다.
2026년 5월 11일 확인됨
요약
- 프랑스 법인세(IS)는 유럽 표준에 부합하며 기업의 과세 소득을 기반으로 합니다.
- 법인세의 일반 세율은 25%이며, 중소기업 및 특정 지식재산권 소득에 대해서는 감면 세율이 적용됩니다.
- 과세는 기업의 원산지와 관계없이 프랑스에서 수행되는 활동, 특히 고정 사업장 개념을 통해 결정됩니다.
- 과세 소득은 감가상각비 및 충당금을 포함한 공제 가능한 비용을 제외한 수입에 해당합니다.
- 그룹사에 대해서는 프랑스 및 국제적으로 이중 과세를 제한하기 위한 특정 제도가 적용됩니다.
프랑스 법인세란 무엇입니까?
법인세(IS)는 특정 기업이 벌어들인 이익에 부과되는 직접세입니다.
이는 회계 이익을 세법 규정(재조정 및 공제)에 따라 조정한 과세 소득을 기준으로 계산됩니다.
이러한 계산 방식은 기업의 실제 납세 능력에 기반한 유럽 표준에 부합합니다.
적용 가능한 과세 제도는 무엇입니까?
프랑스에서 과세 제도는 주로 법적 형태, 규모 및 활동의 성격에 따라 달라집니다.
주요 기존 제도
- 법인세(IS)
기업 수준에서 이익에 대한 과세. - 소득세(IR)
이익은 주주에게 직접 과세됩니다. - 일반 실제 제도
매출액이 높은 기업에 의무적으로 적용됩니다. 완전한 회계 처리가 필요합니다. - 간소화된 실제 제도
중소기업을 대상으로 하며 회계 의무를 완화합니다. - 소규모 기업 제도
매우 작은 규모의 기업에 대해 매출액에 대한 정액 공제를 적용합니다. - 관리 신고
자유 직업(BNC)에 적용됩니다. - 농업 제도
매출액에 따라 정액 또는 실제 제도 적용.
프랑스 법인세율은 얼마입니까?
법인세의 일반 세율은 25%입니다.
2016년부터 2022년까지 프랑스는 OECD 국가들의 평균에 근접하기 위해 법인세율을 33.3%에서 25%로 점진적으로 인하했습니다.
프랑스에서는 이익에 어떻게 세금이 부과됩니까?
일반 세율
- 과세 소득의 25%.
- 매출액이 763만 유로를 초과하는 기업의 경우, 763,000유로 공제 후 법인세에 3.3%의 사회 기여금 부과.
감면 세율
- 중소기업(매출액 < 1천만 유로, 납입 자본금의 75% 이상이 개인 소유)의 경우, 42,500유로까지의 이익에 대해 15%.
- 프랑스에서 R&D 수행 조건 하에 특정 지식재산권 소득(특허, 소프트웨어)에 대해 10%(IP Box).
회사가 소득세 옵션을 선택할 수 있습니까?
법인세(IS)가 부과되는 특정 회사(SARL, SA, SAS)는 일시적으로 소득세 옵션을 선택할 수 있습니다.
법인세(IS)가 부과되는 자본 회사(SARL, SA, SAS)는 회사 설립 시 또는 회사 운영 중에 다음 조건 하에 소득세(IR) 과세를 선택할 수 있습니다.
- 운영 활동 (자산 관리 제외).
- 직원 50명 미만.
- 매출액 또는 대차대조표 < 1천만 유로.
- 비상장 회사.
- 의결권의 최소 50%가 개인 소유.
- 그 중 최소 34%는 경영진 소유.
이 옵션은 이중 과세(회사 + 주주)를 피하고 이익 또는 손실을 개인 소득에 직접 귀속시킬 수 있도록 합니다.
EURL의 파트너
EURL(개인)의 파트너는 소득세가 자동으로 적용되는 회사로서, 개인 신고서에 전체 이익에 대해 과세됩니다.
기업은 언제 프랑스에서 과세 대상이 됩니까?
과세 소득은 어떻게 결정됩니까?
과세 소득 = 수입 – 공제 가능한 비용
공제 불가능한 비용은 재조정되고 특정 세금 공제는 과세 표준을 얻기 위해 차감됩니다.
활동에서 발생하는 모든 제품:
- 판매
- 서비스 제공
- 운영 관련 기타 수입
- 감가상각비
- 충당금
- 임대료
- 급여 및 사회 보장 비용
- 세금 및 특정 조세
- 구매 및 에너지 비용
- 금융 비용
- 마케팅 및 광고 비용
사치성 지출, 기업 활동에 과도하거나 불필요하다고 판단되는 지출은 공제되지 않습니다.
감가상각은 고정 자산의 비용을 사용 기간에 걸쳐 분산시키는 것입니다. 이는 세 가지 목적을 충족합니다.
- 회계: 매년 자산의 가치 하락을 기록합니다.
- 세금: 과세 소득을 줄입니다.
- 경제: 장비 교체를 준비합니다.
감가상각 공제
감가상각은 다음 세 가지 조건이 모두 충족될 때 세금 공제가 가능합니다.
- 사용, 시간 또는 노후화로 인한 감가상각 대상 고정 자산.
- 실제 감가상각 및 회계 처리.
- 실제 사용 기간 또는 규제 기간에 부합하는 기간.
일반적인 감가상각 기간
- 건물: 20~50년.
- 기술 설비: 5~10년.
- 운송 장비: 4~5년.
- 사무 장비 또는 가구: 5~10년.
- 마이크로컴퓨터: 3년.
충당금은 회계 연도 말에 아직 발생하지 않았지만 발생 가능성이 있는 미래의 손실이나 비용을 예상하여 따로 적립해 두는 금액입니다.
특정 조건 하에 충당금은 과세 소득에서 공제될 수 있으며, 이는 세금 계산의 기준을 줄입니다.
한 해 동안 발생한 손실은 미래 이익으로 기간 제한 없이 이월(carry-forward)될 수 있으며, 이전 연도 이익으로도 일부 이월(carry-back)될 수 있습니다.
그룹사 과세는 어떻게 작동합니까?
그룹은 단일 법인으로 과세될 수 있으며, 모회사가 법인세 납세 의무를 집니다. 장점은 다음과 같습니다.
- 이익/손실 상계.
- 내부 거래 중화.
- 세액 공제 공동 활용.
이 제도는 엄격한 규칙과 신고 의무를 전제로 전체 세금을 줄이고 현금 흐름을 개선할 수 있도록 합니다. 세금 통합 옵션은 5회계 연도 동안 행사할 수 있으며 갱신 가능합니다.
- 모회사가 각 자회사의 최소 95%를 소유.
- 모든 회사는 프랑스에서 법인세가 부과되어야 함.
- 회계 연도 일치.
- 모회사는 법인세가 부과되는 다른 회사에 의해 95% 이상 소유될 수 없음 (예외 제외).
모회사가 외국 기업이거나 그룹에 외국 기업의 프랑스 자회사가 포함된 경우 특정 규칙이 적용됩니다.
모자회사 제도는 모회사와 자회사 간의 배당금에 대한 이중 과세를 줄이는 세금 옵션입니다.
모회사가 받은 배당금은 비용 및 수수료에 대한 5% 지분율을 제외하고 면제됩니다.
참여 지분 매각에 따른 양도 차익도 조건부로 면제됩니다(12% 지분율).
법인세는 어떻게 신고하고 납부합니까?
- 온라인 양식을 통한 연간 비물질화 신고.
- 필요 서류(세금 신고서, 보고서 등) 제출.
- 최근 마감된 회계 연도에 대한 내용.
- 공식 세금 포털을 통한 온라인 납부.
- 분기별 4회 선납.
- 마감 후 4개월째 되는 달의 15일까지 잔액 납부.
- 잔액 = 연간 이익에 대한 세금 – 선납금 및 세액 공제.
초과 납부 시, 초과분은 상계되거나 환급됩니다.
국제 조세 및 다국적 그룹
그룹 내 거래는 이전 가격에 관한 국제 및 현지 규정에 엄격히 부합하는 틀 내에서 이루어져야 합니다.
다국적 그룹은 법인 간의 종속 관계가 존재하는 것으로 정의됩니다.
- 법적 (자본 또는 의결권의 과반수 소유).
- 사실상 (경제적 조건을 부과할 능력).
프랑스는 이중 과세 방지를 위해 120개 이상의 국제 조세 협약을 체결했습니다 (귀속 또는 면제 방식).
이전 가격은 다른 국가에 위치한 동일 그룹 내 기업 간 거래에 적용되는 조건을 의미합니다.
이러한 거래는 다음을 포함할 수 있습니다.
- 상품 판매.
- 서비스 제공.
- 인력 또는 자산 제공.
- 상표 또는 특허 사용에 대한 로열티 지급.
그룹 내 거래는 OECD 규칙에 따라 완전 경쟁 원칙을 준수해야 합니다.
특정 금융 및 그룹 내 거래는 다양한 기준(지급 성격, 위치, 조세 협약)에 따라 원천징수 대상이 될 수 있습니다.
- 배당금: 조건부 EU 면제, 협약에 따라 제한된 원천징수(0~25%), 비협력 국가 및 지역(ETNC)의 경우 75%로 증가.
- 이자: 원칙적으로 원천징수 없음, 단 ETNC로 지급되는 경우 제외.
- 로열티: 협약에 따라 제한된 원천징수(0~25%).
- 그룹 내 서비스: 원천징수 없음.
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