Die sonstigen Steuern und Abgaben
Über die Körperschaftsteuer hinaus müssen Unternehmen auch weitere steuerliche Verpflichtungen erfüllen: lokale Steuern, Mehrwertsteuer und Zollvorschriften.
Zusammenfassung
- Unternehmen unterliegen mehreren lokalen Steuern, hauptsächlich der Grundsteuer und der territorialen Wirtschaftsabgabe (CET).
- Die Grundsteuer hängt von der Art der Immobilie (bebaut oder unbebaut) und ihrem Katastermietwert ab.
- Die CET umfasst die CFE (von nahezu allen Unternehmen zu entrichten) und die CVAE (schrittweise Abschaffung bis 2030).
- Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Steuer, die vom Unternehmen im Auftrag des Staates nach verschiedenen Regelungen erhoben wird.
- Zollvorgänge betreffen ausschließlich den Warenverkehr außerhalb der Europäischen Union und erfordern spezifische Formalitäten.
Was sind die wichtigsten lokalen Unternehmenssteuern?
Funktion und allgemeine Grundsätze
Die lokalen Steuern werden vom Staat im Auftrag der Gebietskörperschaften erhoben, die die Steuersätze im gesetzlich vorgesehenen Rahmen festlegen.
Sie dienen der Finanzierung lokaler öffentlicher Dienstleistungen (Infrastrukturen, Einrichtungen, bürgernahe Dienste).
Ihre Höhe variiert je nach:
- Standort des Unternehmens.
- Art der gehaltenen Vermögenswerte.
- Ausgeübter Tätigkeit.
Jüngste Entwicklung der lokalen Besteuerung
Frankreich hat eine schrittweise Senkung der Produktionssteuern eingeleitet, um die Wettbewerbsfähigkeit der Unternehmen und die Attraktivität des Standorts zu stärken.
- Die Wertschöpfungsabgabe für Unternehmen (CVAE) wurde 2021 um 50 % gesenkt.
- Ihre vollständige Abschaffung ist bis 2030 geplant, mit einer schrittweisen Senkung der Steuersätze.
Diese Reform zielt darauf ab, die französische Besteuerung an europäische Standards anzugleichen und produktive Investitionen zu fördern.
Was ist die Grundsteuer?
Die Grundsteuer ist von Unternehmen zu entrichten, die Eigentümer oder Nießbraucher von Immobilien sind. Sie basiert auf dem Katastermietwert der Immobilien. Ein Grundstück mit Gebäuden oder Infrastrukturen wird als bebautes Grundstück behandelt.
Es wird zwischen zwei Arten von Grundsteuern unterschieden.
Die Grundsteuer auf bebaute Grundstücke (TFPB)
Unternehmen, die am 1. Januar des Steuerjahres Eigentümer oder Nießbraucher von Gebäuden sind.
Die Bemessungsgrundlage entspricht dem Katastermietwert mit einem Abschlag von 50 %.
Der Steuersatz wird von den Gebietskörperschaften festgelegt. Es können Befreiungen gelten: befristet (Neubauten für 2 Jahre) oder dauerhaft (landwirtschaftliche Gebäude, ländliche Gebiete, junge innovative Unternehmen).
Jeder Neubau, Wiederaufbau oder jede Änderung (Beschaffenheit oder Nutzung) muss innerhalb von 90 Tagen nach Fertigstellung der Arbeiten über ein spezifisches Formular je nach Art der Immobilie gemeldet und bei der zuständigen Steuerbehörde eingereicht werden.
Die Immobilie gilt als fertiggestellt, sobald sie genutzt werden kann, auch wenn noch Abschlussarbeiten ausstehen.
Der Steuerbescheid ist ausschließlich online über das Steuerkonto des Unternehmens verfügbar, und die Zahlung muss vor dem 15. Oktober um Mitternacht erfolgen (oder am darauffolgenden Werktag).
Die Grundsteuer auf unbebaute Grundstücke (TFPNB)
Sie ist von Eigentümern oder Nießbrauchern unbebauter Grundstücke zum 1. Januar zu entrichten (landwirtschaftliche Flächen, Steinbrüche, Teiche, Gewächshäuser usw.).
Die Bemessungsgrundlage wird auf Basis des Katastermietwerts nach einem Abschlag von 20 % berechnet und umfasst eine Zusatzsteuer für die Landwirtschaftskammern.
Die Steuersätze werden von den Gebietskörperschaften festgelegt. Je nach landwirtschaftlicher Nutzung des Grundstücks, Standort oder bestimmten besonderen Situationen (Schäden, Junglandwirte) können Befreiungen oder Ermäßigungen gelten.
Jede Änderung (Fläche, Nutzung, Umklassifizierung) muss innerhalb von 90 Tagen nach Abschluss der Arbeiten bei der Grundsteuerbehörde gemeldet werden.
Die Zahlung erfolgt online vor dem 15. Oktober.
Was ist die territoriale Wirtschaftsabgabe (CET)?
Die CET setzt sich aus der Grundsteuer für Unternehmen (CFE) und der Wertschöpfungsabgabe für Unternehmen (CVAE) zusammen.
Die Grundsteuer für Unternehmen (CFE)
Die CFE betrifft alle Unternehmen, die zum 1. Januar eine nicht selbstständige berufliche Tätigkeit ausüben, unabhängig von Rechtsform, Tätigkeit oder Steuerregelung.
Die Bemessungsgrundlage wird auf Basis des Mietwerts der zwei Jahre zuvor genutzten Räumlichkeiten oder auf einer Mindestbemessungsgrundlage je nach Umsatz berechnet.
Eine Zusatzsteuer finanziert die Industrie- und Handelskammern sowie die Handwerkskammern.
Der Steuersatz hängt von der Gemeinde des Hauptsitzes ab.
Keine jährliche Erklärung erforderlich, außer bei Änderungen oder Beantragung einer Befreiung, die vor dem 2. Werktag nach dem 1. Mai erfolgen muss. Die CFE ist im ersten Jahr der Unternehmensgründung nicht zu entrichten.
Die Zahlung erfolgt online in zwei Raten oder durch monatliche Abbuchung.
Die Wertschöpfungsabgabe für Unternehmen (CVAE)
Die CVAE gilt für Unternehmen, die die CFE zahlen und einen Umsatz von über 500.000 € erzielen.
Die CVAE wird auf die erwirtschaftete Wertschöpfung berechnet. Der Steuersatz ist progressiv und auf 0,28 % ab 50 Millionen Euro Umsatz begrenzt. Sie wird durch eine Zusatzsteuer und einen spezifischen Ergänzungsbeitrag für 2025 ergänzt.
Jedes Unternehmen mit einem Umsatz von über 152.500 € muss eine digitale Erklärung über Wertschöpfung und Mitarbeiterzahl einreichen. Die CVAE ist im Gründungsjahr des Unternehmens nicht zu entrichten, außer bei Übernahme einer Tätigkeit.
Die CVAE wird zu Jahresbeginn in zwei Vorauszahlungen entrichtet.
Hinweis: Die Abschaffung der CVAE ist bis 2030 geplant.
Weiterführende Informationen
Was ist die Mehrwertsteuer (TVA)?
Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Verbrauchssteuer, die vom Endverbraucher gezahlt und vom Unternehmen im Auftrag des Staates erhoben wird, nachdem die auf eigene berufliche Einkäufe gezahlte Mehrwertsteuer abgezogen wurde.
Bei der Gründung erhält das Unternehmen eine innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer.
- Normalsatz: 20 %.
- Ermäßigter Satz: 10 %.
- Reduzierter Satz: 5,5 %.
- Besonderer Satz: 2,1 %.
In Überseegebieten und auf Korsika gelten spezifische Sätze.
Online-Verkäufe innerhalb der Europäischen Union (EU) unterliegen ab einem Umsatz von 10.000 € der Mehrwertsteuer im Bestimmungsland.
Bestimmte Vorgänge können befreit sein je nach:
- Umsatz (Kleinunternehmerregelung).
- Tätigkeitsbereich.
- Standort (Ausfuhren außerhalb der EU, innergemeinschaftliche Lieferungen).
Die Erklärung und Zahlung der Mehrwertsteuer hängen von der Besteuerungsregelung ab:
- Kleinunternehmerregelung: keine Mehrwertsteuer in Rechnung gestellt, keine Erklärung auszufüllen.
- Vereinfachte Regelung: zwei Vorauszahlungen und eine Jahreserklärung.
- Regelbesteuerung: monatliche oder vierteljährliche Erklärung.
Die Zahlung erfolgt obligatorisch digital über das Geschäftskonto oder einen Partner.
Weiterführende Informationen
Wie verhält es sich mit Zollabgaben?
Innerhalb der Europäischen Union zirkulieren Waren frei ohne Zollgebühren. Die Zollunion wendet hingegen gemeinsame Regeln für Einfuhren aus Drittländern an.
Sie trägt bei zu:
- Verbraucherschutz.
- Umweltschutz.
- Betrugsbekämpfung.
Verfahren und Formalitäten
Jede Ein- oder Ausfuhr außerhalb der EU erfordert eine Zollanmeldung und eine gemeinschaftliche Identifikationsnummer (EORI) für das Unternehmen.
Ein ausländisches Unternehmen kann einen Zollvertreter beauftragen, die Formalitäten in seinem Namen durchzuführen.