Ein attraktiver steuerlicher Rahmen für Investitionen und Innovationen in Frankreich
Frankreich bietet ein kohärentes Paket von Steueranreizen, das Innovation, Industrialisierung, ökologischen Übergang und territoriale Entwicklung abdeckt.
Zusammenfassung
- Frankreich verfügt über einen umfassenden und strukturierten steuerlichen Rahmen, um Innovation, Industrialisierung und den ökologischen Übergang zu unterstützen.
- Unternehmen können verschiedene Steuergutschriften in Anspruch nehmen, von denen die wichtigsten die Forschungssteuergutschrift (CIR), die Innovationssteuergutschrift (CII) und die IP-Box-Regelung sind.
- Territoriale Regelungen (Zoneneinteilung, lokale Steuerbefreiungen) fördern die Ansiedlung in bestimmten vorrangigen Gebieten.
- Der ökologische Übergang und bestimmte kulturelle Sektoren profitieren von gezielten Steuergutschriften (grüne Industrie, Videospiele, Kino).
- Alle diese Hebel sollen die Wettbewerbsfähigkeit, die Attraktivität und die Innovationsfähigkeit der Unternehmen in Frankreich stärken.
Besteuerung von Innovationen: Welche Maßnahmen zur Unterstützung von F&E?
Frankreich hat ein steuerliches Ökosystem für Innovationen geschaffen, das darauf ausgelegt ist, Forschungs- und Entwicklungsanstrengungen zu fördern und gleichzeitig einen verständlichen und attraktiven Rahmen für Unternehmen zu bieten.
Dieses System beruht auf mehreren komplementären Mechanismen, von denen die wichtigsten der Crédit d’impôt recherche (CIR), der Crédit d’impôt innovation (CII ) und die IP Box Regelung sind.
Forschungssteuergutschrift (CIR): Förderung von F&E-Ausgaben
Der CIR ist das wichtigste französische Steuerinstrument zur Förderung von Forschung und Entwicklung.
Die Forschungssteuergutschrift ermöglicht es Unternehmen, ihre Steuern auf der Grundlage der Ausgaben für Grundlagenforschung, angewandte Forschung oder experimentelle Entwicklung zu reduzieren.
Der CIR gilt insbesondere für :
- Industrie-, Handels-, Landwirtschafts- und Handwerksunternehmen.
- die der Körperschaftsteuer oder der Einkommensteuer nach einem tatsächlichen (normalen oder vereinfachten) System unterliegen,
- Die Steuerbefreiung gilt auch für bestimmte befreite Unternehmen (JEI, Unternehmen in prioritären Gebieten).
Die FuE-Arbeiten müssen in der Europäischen Union oder in einem Staat des Europäischen Wirtschaftsraums (EWR) durchgeführt werden, der ein Abkommen über administrative Unterstützung mit Frankreich abgeschlossen hat.
Die förderfähigen Ausgaben umfassen :
- Die Abschreibung von Gütern und Gebäuden, die für F&E oder die Entwicklung von Prototypen verwendet werden.
- Gehälter und Kosten für Forscher und Techniker, die für F&E eingesetzt werden, sowie bestimmte Ausgaben für angestellte Erfinder.
- Kosten für die Anmeldung, Verteidigung und Verwertung von Patenten.
- Forschungsausgaben, die an zugelassene Einrichtungen vergeben werden.
- Die Betriebskosten werden pauschal berechnet.
- Bestimmte spezifische Ausgaben im Textil-, Bekleidungs- und Ledersektor (bis zum 31. Dezember 2027).
Der Satz variiert je nach Standort des Unternehmens: Im Mutterland beträgt er 30% (50% für die Überseegebiete) der förderfähigen F&E-Ausgaben bis zu € 100 Mio. (und 5% darüber hinaus).
Öffentliche Subventionen müssen von der Bemessungsgrundlage abgezogen werden. Der CIR wird pro Kalenderjahr ermittelt, unabhängig vom Datum des Jahresabschlusses.
Die Steuergutschrift wird mit der Steuerschuld (IS oder IR) verrechnet, kann drei Jahre lang genutzt werden und kann zurückgezahlt werden, wenn der Restbetrag nicht verbraucht wurde.
Der Antrag auf Erstattung erfolgt online über den professionellen Bereich des Unternehmens: Das Unternehmen muss Informationen und Dokumente übermitteln, die je nach Höhe der für die Steuergutschrift für Forschung (CIR) berücksichtigten Ausgaben und dem Steuersystem des Unternehmens variieren.
CIR-Berechtigung prüfen und den mobilisierbaren Betrag schätzen
Der CIR richtet sich insbesondere an Unternehmen, die der Körperschaftsteuer (IS) oder der Einkommensteuer (IR) nach einem Realsystem unterliegen, wenn sie Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten durchführen. Erhalten Sie eine erste indikative Schätzung der mobilisierbaren Forschungssteuergutschrift für Ihr F&E-Projekt in Frankreich.
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Steuergutschrift für Innovation (CII): Finanzierung von Prototypen und neuen Produkten
Das CII ergänzt das CIR, indem es auf die Produktinnovation von KMU abzielt.
Das IIC gilt für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) mit weniger als 250 Beschäftigten, einem Umsatz von weniger als € 50 Mio. oder einer Bilanzsumme von weniger als € 43 Mio., die einem realen Steuersystem unterliegen.
Das IIC finanziert Ausgaben für die Entwicklung von Prototypen oder Pilotanlagen für neue Produkte mit signifikanten technischen, funktionalen, ergonomischen oder Öko-Design-Verbesserungen.
Der Prototyp darf nicht für den Verkauf bestimmt sein, sondern muss als Modell für die Herstellung des neuen Produkts dienen.
Bis zu einer Obergrenze von 400.000 € pro Jahr sind insbesondere förderfähig:
- Abschreibungen auf Güter und Gebäude, die für den Entwurf verwendet wurden.
- Abschreibung von Patenten und Pflanzenzertifikaten
- Gehälter und Kosten für das Projektpersonal.
- Kosten für Patente, Muster und Modelle.
- Ausgaben für genehmigte Unterverträge.
Bereits für den CIR berücksichtigte Ausgaben können nicht für den CII angerechnet werden. Kosten im Zusammenhang mit der Produktion des Prototyps sind nicht förderfähig.
20 % der förderfähigen Ausgaben im Mutterland und bis zu 60 % in den Überseegebieten, bis zu einer Obergrenze von 400.000 € pro Jahr. Unternehmen können ihr Vorgehen durch ein Reskript oder eine IIC-Zulassung absichern, die die Übereinstimmung des Projekts mit den gesetzlichen Kriterien garantiert.
Die Regelung wird bis zum 31. Dezember 2027 verlängert.
Öffentliche Zuschüsse für Forschungsprojekte müssen von den Ausgaben abgezogen werden, die für die Berechnung des IIC herangezogen werden. Der IIC wird pro Kalenderjahr ermittelt, unabhängig vom Datum des Jahresabschlusses.
Die Steuergutschrift für Innovation muss ähnlich wie der CIR gemeldet, angerechnet und gegebenenfalls zurückgezahlt werden.
Um den CII in Anspruch nehmen zu können, muss das Unternehmen :
- Die förderfähigen Ausgaben auf demselben Formular wie die Steuergutschrift für Forschung (CIR) angeben.
- Fügen Sie dieses Formular Ihrer Steuererklärung bei.
Die Frist für die Einreichung hängt vom Steuersystem des Unternehmens ab.
In der Praxis
Ein der Körperschaftsteuer (IS) unterliegendes Unternehmen muss seinen Antrag spätestens am 15. des 4. Monats nach Abschluss des Geschäftsjahres einreichen. Der Erstattungsantrag erfolgt anschließend über den professionellen Bereich auf der Steuerwebsite.
Die IIC wird auf die Steuerschulddes Jahres angerechnet, in dem die Ausgaben getätigt wurden und wird bei der Zahlung des Steuersaldos für dieses Jahr abgezogen.
Wenn die Steuergutschrift nicht vollständig genutzt wird, kann das Unternehmen sie auf die Steuerschuld der folgenden drei Jahre anrechnen.
Nach Ablauf dieser drei Jahre wird der nicht angerechnete Saldo direkt an das Unternehmen zurückgezahlt.
Besondere Bedingungen können gelten, insbesondere für Unternehmen, die im Rahmen einer Konzentration, Umstrukturierung, Erweiterung oder Übernahme bestehender Aktivitäten gegründet wurden, die weniger als 2 Jahre alt sind oder die den Status eines jungen innovativen Unternehmens (JEI) haben.
IP Box: Steuervorteile für geistiges Eigentum
Die IP-Box-Regelung soll die Verwertung von Vermögenswerten des geistigen Eigentums fördern.
Unter bestimmten Bedingungen können Einkünfte aus Patenten, Software oder ähnlichen Vermögenswerten von einem ermäßigten Körperschaftsteuersatz von 10% anstelle des normalen Satzes von 25% profitieren.
Die Anwendung der Regelung setzt voraus, dass die F&E-Aktivitäten in Frankreich durchgeführt und ordnungsgemäß dokumentiert werden.
Innovative Jungunternehmen (JEI): ein Status für Technologie-Start-ups
Der Status eines jungen innovativen Unternehmens richtet sich an KMU, die vor weniger als acht Jahren gegründet wurden, wirklich neu und unabhängig sind, einen Umsatz von höchstens € 50 Mio. (oder Bilanz ≤ € 43 Mio.) haben und mindestens 20 % ihrer Aufwendungen in F&E investieren.
Dieser Status kann unter bestimmten Bedingungen zu Steuer- und Sozialversicherungsbefreiungen berechtigen.
Weiterführende Informationen
Territoriale Entwicklung: Welche steuerlichen Hebel für die Ansiedlung?
Die Gebietskörperschaften verfügen über lokale Steuerregelungen, die die Ansiedlung oder Erweiterung von Unternehmen fördern sollen.
Zu den wichtigsten Mechanismen gehören:
- Befreiung von der CFE für drei Jahre bei Gründung oder Erweiterung unter bestimmten Bedingungen.
- Spezifische Regelungen in AFR-Gebieten oder France Ruralités Revitalisation (FRR und FRR+) mit vorübergehenden Befreiungen oder degressiven Abzügen.
Diese Maßnahmen erfordern einen Antrag bei den Steuerbehörden und können durch ein Reskript abgesichert werden. Die Berater für lokale Entscheidungsträger und die AFPME begleiten die Gemeinden und Unternehmen, um diese Möglichkeiten zu optimieren.
Weiterführende Informationen
Besteuerung des ökologischen Übergangs: Steuergutschrift für die grüne Industrie (C3IV)
Das C3IV begleitet industrielle Investitionen in die strategischen Sektoren des ökologischen Übergangs.
Das Programm betrifft in Frankreich ansässige Industrie- und Handelsunternehmen, die in vier Schlüsselbereiche des Energiewandels investieren:
- Die Batterien.
- Windkraft.
- Sonnenkollektoren.
- Wärmepumpen.
Die Ausgaben, die für den C3IV der Unternehmen in Frage kommen, müssen sich auf :
- Die Produktion von Batteriezellen und -modulen, die Produktion von Windkraftanlagen, Sonnenkollektoren und Wärmepumpen.
- Die Herstellung wesentlicher Bestandteile, die hauptsächlich für die Herstellung dieser Ausrüstung entworfen und verwendet werden.
- Die Produktion oder Verwertung kritischer Rohstoffe, die für die Produktion der oben definierten Ausrüstungen und Komponenten erforderlich sind.
Investitionsausgaben (CAPEX) müssen nach dem Genehmigungsantrag getätigt werden, um förderfähig zu sein. Darüber hinaus ist die Beihilfe unter Berücksichtigung aller für dasselbe Investitionsprojekt erhaltenen staatlichen Beihilfen gedeckelt.
Der Satz des C3IV beträgt 20 % der förderfähigen Investitionen. Er kann je nach Standort des Projekts und Größe des Unternehmens erhöht werden.
Der Betrag der Steuergutschrift ist auf 150 Millionen Euro pro Projekt begrenzt, mit einer möglichen Erhöhung auf 200 Millionen Euro oder bis zu 350 Millionen Euro in bestimmten regionalen Fördergebieten.
Weitergehen
Sektorale Steuergutschriften: Videospiele und Filme
Die CIJV des Centre National du Cinéma et de l’Image (CNC) unterstützt die Produktion von Videospielen:
- Bis zu 30 % der förderfähigen Kosten.
- Bis zu einem Höchstbetrag von 6 Mio. € pro Geschäftsjahr.
Die förderfähigen Ausgaben umfassen die verschiedenen Investitionen (Material, Gehälter der Teams, Betriebskosten usw.). Die Projekte müssen darüber hinaus kulturelle Kriterien erfüllen (Originalität, Vielfalt, keine pornografischen oder gewalttätigen Inhalte), wobei Ausnahmen für Werke, die für ein erwachsenes Publikum bestimmt sind, nach bestimmten Regeln möglich sind.
Für weitere Informationen:
Die Steuergutschrift für Kinofilme finanziert die Produktion von Spielfilmen, die in Frankreich gedreht werden:
- In Höhe von 30% der Ausgaben,
- Höchstgrenze von 30 Mio. €, jedoch nicht mehr als 80% des Budgets.
Für weitere Informationen:
Wichtige Punkte
Auf dieser Seite wird erklärt die wichtigsten steuerlichen Maßnahmen, die in Frankreich zur Unterstützung von Innovation, Unternehmensansiedlung und ökologischem Wandel eingeführt wurden. Es stützt sich auf institutionelle Quellen wie die Steuerverwaltung, das Wirtschaftsministerium und die öffentlichen Einrichtungen für Innovation. Es enthält Informationen zu steuerliche Anreize, insbesondere Steuergutschriften, territoriale Maßnahmen und spezifische Regelungen im Zusammenhang mit geistigem Eigentum. Es wird das Beispiel von Unternehmen, die Informationen über die Forschungssteuergutschrift (CIR), die Steuergutschrift für Innovation (CII) und die IP-Box-Regelung suchen.