Die Steuerregelung für Impatriates: Wer kann sie in Anspruch nehmen?
Die Impatriate-Regelung ist eine Steuerregelung, die mehrere Befreiungen von der Einkommensteuer bietet. Sie gilt unter bestimmten Bedingungen für im Ausland tätige Arbeitnehmer und Führungskräfte, die ihre berufliche Tätigkeit in Frankreich ausüben.
Zusammenfassung
- Die Impatriiertenregelung richtet sich an Arbeitnehmer und Führungskräfte, die im Ausland rekrutiert oder nach Frankreich versetzt werden.
- Sie ist neuen Steuerinländern Frankreichs vorbehalten und solchen, die in den 5 vorangegangenen Jahren nicht in Frankreich ansässig waren.
- Sie berechtigt zu gezielten Steuerbefreiungen innerhalb festgelegter Grenzen und Obergrenzen.
- Die Regelung gilt für einen Zeitraum von maximal 8 Jahren.
Was ist die Impatriate-Regelung?
Die Impatriiertenregelung richtet sich an Arbeitnehmer und Führungskräfte, die ihre Tätigkeit in Frankreich ausüben sollen und im Ausland rekrutiert oder von einem Unternehmen versetzt werden. Um davon zu profitieren, muss eine Person:
- direkt im Ausland von einem in Frankreich ansässigen Unternehmen eingestellt werden.
- Von einem ausländischen Unternehmen nach Frankreich berufen werden, um eine Tätigkeit in einem in Frankreich ansässigen Unternehmen auszuüben.
Stellenangebot
Als direkt im Ausland rekrutiert gelten auch Arbeitnehmer oder Führungskräfte, die aus dem Ausland auf ein Stellenangebot eines in Frankreich ansässigen Unternehmens geantwortet haben. Personen, die ihren Wohnsitz selbstständig verlegt haben, um in Frankreich zu arbeiten, können die Regelung nicht in Anspruch nehmen.
Was sind die Voraussetzungen für eine Förderung?
Um die Regelung in Anspruch nehmen zu können, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:
- Steuerinländer in Frankreich sein;
- in den 5 Jahren vor Dienstantritt nicht steuerlich in Frankreich ansässig gewesen sein;
- der Begünstigte kann unter bestimmten Bedingungen Arbeitnehmer oder Führungskraft sein.
Wie lange ist die Regelung gültig?
Die Regelung gilt für maximal 8 Jahre, sowohl für Arbeitnehmer als auch für Führungskräfte, die ab dem Datum des Dienstantritts in Frankreich anspruchsberechtigt sind.
Funktionswechsel
Die Regelung bleibt bei einem Funktionswechsel innerhalb desselben Unternehmens oder einer Gesellschaft derselben Gruppe anwendbar. Die Gesamtdauer der Regelung kann jedoch nicht über acht Jahre hinaus verlängert werden.
Welche Kategorie von Führungskräften kann davon profitieren?
- der Vorsitzende des Verwaltungsrates ;
- der Generaldirektor ;
- der stellvertretende Generaldirektor ;
- der vorläufig beauftragte Verwalter ;
- die Mitglieder des Direktoriums ;
- jedes Mitglied des Verwaltungsrats oder des Aufsichtsrats mit besonderen Aufgaben;
Minderheits- oder gleichberechtigte Geschäftsführer
Manager, die dem Steuersystem für Arbeitnehmer unterliegen.
Welche Steuervorteile gibt es?
Die Regelung ermöglicht eine Steuerbefreiung:
- Impatriierungsprämie.
- Arbeitstage im Ausland.
- Mobilitätszuschläge
- Bestimmte Einkünfte aus beweglichem Kapitalvermögen
- Beiträge zu einem Sozialversicherungssystem im Herkunftsstaat
Vorteile im Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit
Die Impatriierungsprämie ist der Teil der Vergütung, der direkt mit der Impatriierung verbunden ist. Sie ist von der Einkommensteuer befreit.
Ihr tatsächlicher Betrag muss im Vertrag, im Gesellschaftsvertrag oder in einem vor Dienstantritt erstellten Zusatz festgelegt sein.
Fehlt eine ausdrückliche Erwähnung, muss sie nach objektiven und präzisen Kriterien bestimmt werden.
Die Prämie kann optional pauschal bewertet werden: Sie gilt dann als maximal 30 % der Gesamtvergütung.
Anspruchsberechtigte Arbeitnehmer und Führungskräfte können für den Teil der Vergütung, der den im Ausland geleisteten Arbeitstagen entspricht, befreit werden, sofern diese Reisen im direkten und ausschließlichen Interesse des in Frankreich ansässigen Unternehmenserfolgen, in dem sie ihre Haupttätigkeit ausüben.
Der Nachweis dieses Interesses kann beispielsweise durch Spesenabrechnungen, Dienstreiseaufträge oder Fahrkarten erbracht werden.
Wussten Sie schon?
Der befreite Anteil kann berechnet werden, indem die Anzahl der im Ausland ausgeübten Aktivitätstage zur Gesamtzahl der Aktivitätstage im Jahr ins Verhältnis gesetzt wird. Ein genauer Kalender kann geführt werden.
Die Befreiung von der Einkommensteuer für bestimmte Elemente der Vergütung, die Sie für Ihre berufliche Tätigkeit erhalten, ist begrenzt.
Jedes Jahr werden zwei Optionen zur Auswahl angeboten:
- Option 1
Befreiung von der Impatriierungsprämie + Befreiung des Anteils, der mit der Tätigkeit im Ausland verbunden ist, bis zu 50 % der gesamten Nettovergütung ; - Option 2
Steuerbefreiung nur für den Teil, der mit der Tätigkeit im Ausland verbunden ist, bis zu einer Grenze von 20 % der gesamten Nettovergütung (ohne Bonus).
Die günstigste Option kann jedes Jahr gewählt werden.
Die steuerpflichtige Nettovergütung muss mindestens der von Arbeitnehmern mit vergleichbaren Funktionen im Unternehmen entsprechen („Referenzvergütung“).
Andernfalls muss die Differenz in die steuerpflichtige Vergütung eingerechnet werden.
Eine Bescheinigung des Arbeitgebers kann zum Nachweis des Vergleichs vorgelegt werden.
Wussten Sie schon?
Die von der Impatriiertenregelung betroffenen Vergütungsbestandteile sind auch von der Lohnsteuer befreit.
Weitere spezifische Befreiungen
Während der Geltungsdauer der Regelung können die Begünstigten auch von Folgendem profitieren:
- Einer Steuerbefreiung für im Rahmen der Mobilität gezahlte Entschädigungen (Erkundungsreise, Agenturkosten, Umzug usw.);
- Einer Befreiung der Hälfte der Kapitalerträge und Gewinne aus der Veräußerung von Wertpapieren, unter bestimmten Bedingungen (Zahlung durch eine außerhalb Frankreichs ansässige Einheit in einem Staat mit einem Abkommen mit Verwaltungsunterstützungsklausel);
- Einer Befreiung von den Beiträgen zur Sozialversicherung des Herkunftsstaates (gesetzliche Beiträge, Rente, Vorsorge);
- Einer Begrenzung der Immobilienvermögenssteuer (IFI) auf in Frankreich gelegene Immobilien während der ersten 5 Jahre.
Wie sieht die praktische Anwendung der Regelung aus?
- Die befreiten Vergütungen müssen in der Einkommensteuererklärung Nr. 2042 C angegeben werden.
- Die gewählte Begrenzungsoption muss in der Rubrik „Sonstige Angaben“ der Erklärung 2042/2042C angegeben werden.
- Für die pauschale Bewertung der Prämie muss die Option ausdrücklich erklärt werden.
- Die Impatriiertenregelung gilt von Rechts wegen. Eine vorherige Zustimmung der Finanzverwaltung ist nicht erforderlich.
In der sozialen Namenserklärung (DSN) gibt der Arbeitgeber gesondert an:
- den Betrag der der Einkommensteuer unterliegenden Gehälter.
- den Betrag der im Rahmen der Impatriiertenregelung befreiten Gehälter (Prämie + Anteil der Auslandstätigkeit) im Feld „im Rahmen der Impatriiertenregelung befreiter Betrag“.
- Steuern.gouv.fr
Die Online-Website der Steuerverwaltung informiert Sie auch über die Impatriate-Regelung.
Link: https://www.impots.gouv.fr/international-particulier/le-regime-des-impatries
- Das BOFIP
Das Bulletin Officiel des Finances Publiques ist die Website mit den offiziellen Kommentaren der Verwaltung zur gesamten Steuergesetzgebung.
Link: https: //bofip.impots.gouv.fr/bofip/5694-PGP.html/identifiant=BOI-RSA-GEO-40-10-20170621
- Steuern Service
Für persönliche Steuerfragen:
0 810 467 687 (gebührenpflichtige Nummer).
- Büro für ausländische Investoren – Tax4Business
Service der DGFIP für Steuerfragen von Unternehmen und ausländischen Staatsangehörigen, die ein Investitionsprojekt in Frankreich haben.
Kontakt: tax4business@dgfip.finances.gouv.fr