フランスの法人税：欧州基準に準拠した枠組み

フランス企業か外国企業かを問わず、フランス国内で利益を生む活動を行っている場合、その企業はフランスで課税対象となります。

これには特に以下が含まれます：

• フランスで登記され、法人格を持つ、法的に独立した会社である子会社。
• 従属する外国会社とは別の法人格を持たない事業体である支店。
• 恒久的施設（PE）。

恒久的施設とは、ある国において課税を正当化するのに十分な経済的存在感を有することを指します。

• フランス国内の固定的なビジネス拠点
• 企業を拘束する権限を持つ従属代理人。

国際租税条約はこれらの基準を詳細に定めており、国内法に優先します。不明な点がある場合は、税務当局に税務ルーリング（事前照会）を求めることができます。

課税対象利益 ＝ 収益 － 控除可能な費用

課税標準を得るために、控除不可能な費用は益金算入され、特定の税務上の控除は差し引かれます。

活動から生じるすべての収益：

• 売上高
• サービス提供
• その他営業に関連する収益

• 減価償却費
• 引当金
• 賃借料
• 給与および社会保険料
• 租税公課
• 仕入れおよび光熱費
• 財務費用
• マーケティングおよび広告宣伝費

過度である、または企業の活動に必要ないと判断される贅沢禁止的支出は、控除できません。

減価償却により、固定資産のコストを使用期間にわたって配分することができます。これには3つの目的があります：

• 会計上：毎年の資産の価値減少を計上する。
• 税務上：課税対象利益を減らす。
• 経済上：設備の更新に備える。

減価償却費の控除

減価償却費は、以下の3つの条件がすべて満たされる場合に税務上控除可能です：

1. 使用、時間の経過、または陳腐化に伴う減価の対象となる固定資産であること。
2. 実際に減価償却が行われ、会計帳簿に記載されていること。
3. 期間が実際の使用状況または規制に準拠していること。

一般的な減価償却期間

• 建物：20年〜50年。
• 技術設備：5年〜10年。
• 輸送用機器：4年〜5年。
• 事務機器または備品：5年〜10年。
• パソコン：3年。

引当金とは、決算期末時点ではまだ発生していないものの、将来発生する可能性が高い損失や費用に備えて積み立てられる金額のことです。

一定の条件下で、引当金は課税対象利益から控除することができ、税額計算の基礎を減らすことができます。

ある年度に発生した損失は、将来の利益に対して期間の制限なく繰り越すこと（キャリーフォワード）、また限定的ながら前年度の利益に繰り戻すこと（キャリーバック）が可能です。

グループを単一の事業体として課税することができ、親会社が法人税の納税義務を負います。メリットは以下の通りです：

• 利益と損失の相殺。
• 内部取引の相殺（中立化）。
• 税額控除の集約。

この制度により、厳格な規則と申告義務を条件として、グループ全体の税負担を軽減し、キャッシュフローを改善することができます。連結納税の選択は5事業年度にわたって有効であり、更新可能です。

• 親会社が各子会社の95%以上を保有していること。
• すべての会社がフランスで法人税の対象であること。
• 会計年度が一致していること。
• 親会社が、法人税の対象となる別の会社によって95%以上保有されていないこと（例外あり）。

親会社が外国法人である場合、またはグループに外国法人のフランス子会社が含まれる場合には、特定の規則が適用されます。

親子会社間配当免税制度は、親会社と子会社間の配当に対する二重課税を軽減するための税務上の選択肢です。

親会社が受け取る配当は、費用および負担分としての5%の定額算入分を除き、免税となります。

関係会社株式の譲渡益も、一定の条件下で免税となります（12%の定額算入分あり）。

• オンラインフォームによる毎年の電子申告。
• 必要書類（税務申告書類、決算報告書など）の提出。
• 直近の終了した事業年度に関するもの。

• 公式の税務ポータルサイトを通じたオンライン決済。
• 年4回の四半期ごとの予定納税（中間納付）。
• 決算後4ヶ月目の15日までに支払う確定申告分（残額）。
• 残額 ＝ 年間利益に対する税額 － 予定納税額および税額控除。

過払いが生じた場合、超過分は充当または還付されます。

移転価格とは、異なる国に所在する同一グループ内の企業間で行われる取引に適用される条件を指します。

これらの取引には以下が含まれます：

• 物品の販売。
• サービスの提供。
• 人員または資産の提供。
• 商標や特許の使用に対するロイヤリティの支払い。

グループ内取引は、OECDの規則に従い、独立企業間原則を遵守しなければなりません。

特定の財務取引およびグループ内取引は、さまざまな基準（支払いの性質、所在地、租税条約）に応じて源泉徴収の対象となる場合があります。

• 配当：条件を満たせばEU内では免税、条約により限定的な源泉徴収（0〜25%）、非協力国・地域（ETNC）に対しては75%に引き上げられます。
• 利子：原則として源泉徴収はありませんが、ETNCへの支払いの場合は例外となります。
• ロイヤリティ：条約により限定的な源泉徴収（0〜25%）。
• グループ内サービス：源泉徴収なし。