Wie werden steuerliche Nichtansässige in Frankreich besteuert?

Ein Nichtansässiger wird in Frankreich nur auf Einkünfte aus französischer Quelle besteuert, die in Frankreich vorbehaltlich der Steuerabkommen steuerpflichtig sind.

Wer ist betroffen?

Ein ausländischer Staatsangehöriger gilt als steuerlicher Nichtansässiger, sobald er die Kriterien der steuerlichen Ansässigkeit in Frankreich nicht erfüllt.

In diesem Fall sind in Frankreich nur seine Einkünfte aus französischer Quelle steuerpflichtig, sofern nicht eine Steuerabkommensregelung etwas anderes vorsieht.

Welche Einkünfte stammen aus französischer Quelle?

Zu den Einkünften aus französischer Quelle gehören insbesondere:

• Löhne und Vergütungen im Zusammenhang mit einer in Frankreich ausgeübten Tätigkeit.
• bestimmte Pensionen und Renten.
• Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von in Frankreich gelegenen Immobilien.
• Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne aus französischer Quelle.

Quellensteuerabzug

Sofern ein Steuerabkommen nichts anderes vorsieht, unterliegen die Löhne von Nichtansässigen einem speziellen Quellensteuerabzug.

Wenn ein und dieselben Einkünfte sowohl in Frankreich als auch in einem anderen Staat besteuert werden können, sehen die von Frankreich geschlossenen internationalen Steuerabkommen Mechanismen vor, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Wie wird die Doppelbesteuerung beseitigt?

Je nach anwendbarem Abkommen und Art der Einkünfte wird diese Doppelbesteuerung hauptsächlich durch einen der beiden folgenden Mechanismen beseitigt:

• Steuergutschrift: Die Einkünfte werden im Quellenstaat (z. B. Frankreich) besteuert, anschließend gewährt der Ansässigkeitsstaat eine Steuergutschrift, die die ausländische Besteuerung ganz oder teilweise neutralisiert.
• Ausschließliche Zuweisung des Besteuerungsrechts: Das Abkommen weist die Besteuerung der Einkünfte einem einzigen Staat zu, in der Regel dem Ansässigkeitsstaat oder dem Quellenstaat; der andere Staat verzichtet auf jede Besteuerung.

Die anwendbaren Regeln variieren je nach:

• der Einkunftsart (Löhne, Pensionen, Dividenden, Veräußerungsgewinne usw.);
• dem betroffenen Land;
• den spezifischen Bestimmungen des Steuerabkommens.

Daher ist es unerlässlich, das zwischen Frankreich und dem Ansässigkeitsstaat anwendbare Steuerabkommen zu konsultieren, um den Mechanismus zur Beseitigung der Doppelbesteuerung, der in jeder Situation gilt, genau zu bestimmen.

Der Nichtansässige unterliegt einem Quellensteuerabzug nach einem progressiven Tarif.

Quellensteuerabzug – Tarif 2026 – Einkünfte 2025 (französisches Mutterland)

Weiterführende Informationen

Weitere Informationen zur Besteuerung von Nichtansässigen finden Sie auf impots.gouv.fr.

• Personen, die nicht in Frankreich ansässig sind, aber Einkünfte aus französischer Quelle erzielen, müssen diese mithilfe des Formulars Cerfa Nr. 2042 erklären.
• Diese Erklärung ist an den Service des impôts des particuliers non-résidents zu richten.

Ein spezieller Dienst unterstützt nichtansässige Privatpersonen und Unternehmen.