フランス居住者納税者：課税はどのように行われますか？

フランスの居住者納税者は、フランス国内または国外を問わず、すべての所得に対して課税されます。所得税は、義務付けられている毎年の申告に基づき確定され、特定の所得（給与、年金、定期金など）については、主に源泉徴収によって徴収されます。

税額の計算は、課税世帯の所得、家族係数、および累進税率表の適用に基づいています。

計算の基礎

税金は、給与、年金、定期金、不動産所得など、課税世帯のすべての所得に基づいて算出されます。課税世帯には、納税者本人、配偶者、および扶養家族である子供が含まれます。

家族係数（Quotient familial）

課税世帯の構成を考慮し、適用される税率を決定するために、世帯の総所得を「家族係数」と呼ばれるシェア数で除します。このシェア数は以下のように定義されます。

• 大人1人につき1シェア
• 最初の2人の子供については、1人につき0.5シェア
• 3人目以降の子供については、1人につき1シェア

したがって、世帯の総所得に適用される実効税率は、世帯の人数に応じて決定されます。

詳細は、impots.gouv.fr および service-public.fr のサイトをご覧ください。

フランスでは、税金は毎年更新される累進税率表に従って計算されます。所得の各区分（ブラケット）に対して、特定の税率が適用されます。

2025年度所得に対する2026年度税率表

所得申告は、前年度に受領した金額および家族状況をまとめるものです。

申告は、公式サイト（impots.gouv.fr）を通じてオンラインで行われます。

これにより、税務当局は税額を計算し、必要に応じて非課税であることを確認します。その後、フランス当局は納税者に納税通知書を送付します。

1世帯につき1つの申告

課税世帯（納税者、配偶者（婚姻または民事連帯契約（PACS））、および扶養家族）につき、1つの申告のみが必要です。ただし、配偶者は別々に申告することを選択することも可能です。

書面による申告：新規居住者

フランスに到着した方は、初年度は書面で申告書を提出する必要があります。オンライン申告は、税務識別番号を取得した後の翌年から可能になります。

主要なフォーム（Cerfa n° 2042）に記入し、署名する必要があります。特定の種類の所得（不動産所得、譲渡益、国外で受領した所得など）については、付随するフォームが存在します。

• 2042-C
• 2042-C-PRO
• 2042-RICI

税務カレンダー

所得申告書は、居住する県や申告方法（インターネットまたは書面）に応じて、毎年4月中旬から5月末または6月初旬までの間に提出する必要があります。

納税通知書は、下半期に納税者に送付されます。

源泉徴収により、雇用主は税務当局が計算した税率に基づき、毎月の所得税を徴収することができます。

課税方法は、活動が法人として行われるか、個人事業主として行われるかによって異なります。適用される税制は、法的形態、企業の課税方式、および受領する所得の性質の両方に依存します。