Un marco fiscal atractivo para invertir e innovar en Francia
Francia ofrece un paquete coherente de incentivos fiscales que abarcan la innovación, la industrialización, la transición ecológica y el desarrollo regional.
En resumen
- Francia dispone de un marco fiscal completo y estructurado para apoyar la innovación, la industrialización y la transición ecológica.
- Las empresas pueden movilizar varios créditos fiscales, entre los que destacan el crédito fiscal por investigación (CIR), el crédito fiscal por innovación (CII) y el régimen IP Box.
- Los regímenes territoriales (zonificación, exenciones locales) fomentan el establecimiento de empresas en determinadas zonas prioritarias.
- La transición ecológica y determinados sectores culturales se benefician de créditos fiscales específicos (industria ecológica, videojuegos, cine).
- El objetivo de todas estas palancas es reforzar la competitividad, el atractivo y la capacidad de innovación de las empresas en Francia.
Fiscalidad de la innovación: ¿qué regímenes existen para apoyar la I+D?
Francia ha puesto en marcha un ecosistema fiscal dedicado a la innovación, diseñado para fomentar los esfuerzos de investigación y desarrollo, proporcionando al mismo tiempo un marco claro y atractivo para las empresas.
Este sistema se basa en varios mecanismos complementarios, siendo los principales el Crédito Fiscal a la Investigación (CIR), el Crédito Fiscal a la Innovación (CII) y el régimen IP Box.
Crédito fiscal por investigación (CIR): apoyar los gastos de I+D
El CIR es el principal incentivo fiscal francés para la investigación y el desarrollo.
El crédito fiscal por investigación permite a las empresas reducir sus impuestos en función de los gastos incurridos en actividades de investigación fundamental, aplicada o de desarrollo experimental.
El CIR se aplica en particular a :
- Empresas industriales, comerciales, agrícolas o artesanales.
- Que estén sujetas al impuesto de sociedades o al impuesto sobre la renta de las personas físicas en un régimen real (normal o simplificado),
- Así como determinadas empresas exentas (JEI, empresas situadas en zonas prioritarias).
El trabajo de I+D debe realizarse en la Unión Europea o en un país del Espacio Económico Europeo (EEE) que haya firmado un acuerdo de asistencia administrativa con Francia.
Los gastos subvencionables incluyen :
- Amortización de activos y edificios utilizados para I+D o el diseño de prototipos.
- Los salarios y gastos de los investigadores y técnicos destinados a I+D, así como determinados gastos relativos a los inventores asalariados.
- Gastos de registro, defensa y desarrollo de patentes.
- Gastos de investigación confiados a organismos autorizados.
- Costes de funcionamiento calculados a tanto alzado.
- Determinados gastos específicos en el sector textil-confección-piel (hasta el 31 de diciembre de 2027).
El tipo varía según la ubicación de la empresa: en Francia metropolitana, representa el 30% (50% para los territorios de ultramar) de los gastos subvencionables de I+D hasta 100 millones de euros (y el 5% por encima de esa cantidad).
Las subvenciones públicas deben deducirse de la base de cálculo. El RTC se calcula para cada año natural, independientemente del cierre del año.
El crédito fiscal se deduce del impuesto devengado (impuesto de sociedades o IRPF), puede utilizarse durante tres años y puede reembolsarse si no se ha utilizado el saldo.
Las solicitudes de reembolso se realizan en línea a través del espacio profesional de la empresa: la empresa debe presentar información y documentos que varían en función del importe de los gastos tenidos en cuenta para el crédito fiscal a la investigación (CIR) y del régimen fiscal de la empresa.
Evaluar la elegibilidad para el CIR y estimar el importe movilizable
El CIR se dirige, en particular, a las empresas sujetas al impuesto sobre sociedades (IS) o al impuesto sobre la renta (IR) en régimen real, cuando realizan actividades de investigación y desarrollo. Obtenga una primera estimación orientativa del crédito fiscal por investigación movilizable para su proyecto de I+D en Francia.
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Crédito fiscal a la innovación (CII): financiación de prototipos y nuevos productos
El CII complementa al CIR centrándose en la innovación de productos en las PYME.
La ICI se aplica a las pequeñas y medianas empresas (PYME) con menos de 250 empleados, ventas inferiores a 50 millones de euros o un balance general inferior a 43 millones de euros, y sujetas a un régimen fiscal real.
La CII financia los gastos relativos al diseño de prototipos o instalaciones piloto de nuevos productos que ofrezcan mejoras técnicas, funcionales, ergonómicas o de ecodiseño significativas.
El prototipo no debe estar destinado a la venta, sino que debe servir de modelo para la fabricación del nuevo producto.
Hasta un máximo de 400.000 euros anuales, son elegibles, en particular
- Depreciación de activos y edificios utilizados para el diseño.
- Amortización de patentes y certificados de planta
- Salarios y gastos del personal asignado al proyecto.
- Costes de patentes y diseños.
- Gastos de subcontratación aprobados.
Los gastos ya considerados para el CIR no pueden contabilizarse para el CII. Los costes vinculados a la producción del prototipo no son elegibles.
20% de los gastos subvencionables en Francia metropolitana y hasta el 60% en los territorios de ultramar, hasta un máximo de 400.000 euros al año. Las empresas pueden asegurar su planteamiento obteniendo una homologación rescrit o CII, que garantiza que el proyecto cumple los criterios legales.
El régimen estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2027.
Las subvenciones públicas recibidas para proyectos de investigación deben deducirse del gasto utilizado para calcular el ITC. El ITC se calcula para cada año natural, independientemente del cierre del ejercicio.
El crédito fiscal a la innovación debe declararse, deducirse y, en su caso, reembolsarse de forma similar al CIR.
Para beneficiarse de la ICI, la empresa debe :
- Declara los gastos subvencionables en el mismo formulario que la desgravación fiscal por investigación (CIR).
- Adjunta este formulario a tu declaración de la renta.
El plazo de presentación depende del régimen fiscal de la empresa.
En la práctica
Una empresa sujeta al impuesto sobre sociedades (IS) debe presentar su solicitud a más tardar el día 15 del 4.º mes siguiente al cierre del ejercicio. La solicitud de reembolso se realiza posteriormente a través del espacio profesional en el sitio web de la Agencia Tributaria.
El ITC se deduce delimpuesto devengado en el año en que se realizó el gasto, y se deduce cuando se paga el saldo del impuesto de ese año.
Si el crédito fiscal no se utiliza en su totalidad, la empresa puede compensarlo con el impuesto devengado en los tres años siguientes.
Al final del periodo de tres años, el saldo no utilizado se reembolsa directamente a la empresa.
Pueden aplicarse condiciones especiales, en particular a las empresas creadas en el marco de una fusión, reestructuración, ampliación o absorción de actividades existentes, creadas hace menos de 2 años o que cumplan los requisitos para ser consideradas Jóvenes Empresas Innovadoras (JEI).
IP Box: ventajas fiscales para la propiedad intelectual
El régimen IP Box tiene por objeto fomentar el desarrollo de activos de propiedad intelectual.
En determinadas condiciones, los ingresos procedentes de patentes, programas informáticos o activos similares pueden beneficiarse de un tipo reducido del impuesto de sociedades del 10%, en lugar del tipo normal del 25%.
La aplicación del régimen presupone que las actividades de I+D se realicen en Francia y estén debidamente documentadas.
Joven Empresa Innovadora (JEI): un estatuto para las empresas emergentes tecnológicas
El estatuto de Joven Empresa Innovadora está destinado a las PYME que lleven menos de ocho años de existencia, sean realmente nuevas e independientes, tengan un volumen de negocios inferior o igual a 50 millones de euros (o un balance de ≤ 43 millones de euros) e inviertan al menos el 20% de sus costes en I+D.
Este estatuto puede dar derecho a exenciones fiscales y de seguridad social, en determinadas condiciones.
Para ir más allá
Desarrollo territorial: ¿qué palancas fiscales existen para la implantación?
Las entidades territoriales disponen de mecanismos fiscales locales destinados a fomentar la implantación o la ampliación de empresas.
Entre los principales mecanismos:
- Exención de la CFE durante tres años para la creación o ampliación de empresas, sujeta a condiciones.
- Regímenes específicos en zonas AFR o France Ruralités Revitalisation (FRR y FRR+), con exenciones temporales o bonificaciones decrecientes.
Estas medidas requieren que se presente una solicitud a las autoridades fiscales, y pueden garantizarse mediante un rescripto. Los asesores locales encargados de la toma de decisiones y la AFPME trabajan con las autoridades locales y las empresas para optimizar estas oportunidades.
Para ir más allá
Fiscalidad de la transición ecológica: el crédito fiscal para la industria verde (C3IV)
El C3IV apoya la inversión industrial en sectores estratégicos para la transición ecológica.
El régimen se aplica a las empresas industriales y comerciales situadas en Francia que inviertan en cuatro ámbitos clave de la transición energética:
- Pilas.
- Energía eólica.
- Paneles solares.
- Bombas de calor.
Los gastos subvencionables por el C3IV deben estar relacionados con :
- Producción de células y módulos de baterías, energía eólica, paneles solares y bombas de calor.
- La producción de componentes esenciales diseñados y utilizados principalmente para la producción de este equipo.
- La producción o recuperación de las materias primas críticas necesarias para producir los equipos y componentes definidos anteriormente.
Los gastos de inversión (CAPEX) deben realizarse después de la solicitud de autorización para ser elegibles. Además, la ayuda está limitada teniendo en cuenta el conjunto de ayudas estatales obtenidas para el mismo proyecto de inversión.
El tipo del C3IV asciende al 20% de las inversiones elegibles. Puede incrementarse en función de la localización del proyecto y del tamaño de la empresa.
El importe del crédito fiscal está limitado a 150 millones de euros por proyecto, con una posible elevación a 200 millones de euros o hasta 350 millones de euros en determinadas zonas de ayuda de finalidad regional.
Ve más allá
Créditos fiscales sectoriales: videojuegos y cine
El CIJV del Centre National du Cinéma et de l’Image (CNC) apoya la producción de videojuegos:
- Hasta el 30% de los gastos subvencionables.
- Hasta un máximo de 6 millones de euros por ejercicio.
Los gastos subvencionables cubren diversas inversiones (equipos, salarios de los equipos, gastos de funcionamiento, etc.). Los proyectos también deben cumplir criterios culturales (originalidad, diversidad, ausencia de contenido pornográfico o violento), con posibles excepciones para obras destinadas a un público adulto, sujetas a ciertas normas.
Para más información:
El crédito fiscal cinematográfico financia la producción de largometrajes realizados en Francia:
- Hasta el 30% del gasto,
- Con un tope de 30 millones de euros, pero sin superar el 80% del presupuesto.
Para más información:
A tener en cuenta
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