Un quadro fiscale attraente per investire e innovare in Francia
La Francia offre un pacchetto coerente di incentivi fiscali per l’innovazione, l’industrializzazione, la transizione ecologica e lo sviluppo regionale.
In poche parole
- La Francia dispone di un quadro fiscale completo e strutturato per sostenere l’innovazione, l’industrializzazione e la transizione ecologica.
- Le imprese possono usufruire di diversi crediti d’imposta, i principali dei quali sono il Credito d’imposta per la ricerca (CIR), il Credito d’imposta per l’innovazione (CII) e il regime IP Box.
- Gli schemi territoriali (zonizzazione, esenzioni locali) incoraggiano l’insediamento di imprese in determinate aree prioritarie.
- La transizione ecologica e alcuni settori culturali beneficiano di crediti d’imposta mirati (industria verde, videogiochi, cinema).
- L’obiettivo di tutte queste leve è quello di rafforzare la competitività, l’attrattiva e la capacità di innovazione delle imprese in Francia.
Tassazione dell’innovazione: quali dispositivi per sostenere la R&S?
La Francia ha messo in atto un ecosistema fiscale dedicato all’innovazione, progettato per incoraggiare gli sforzi di ricerca e sviluppo, fornendo al contempo un quadro chiaro e attraente per le imprese.
Questo sistema si basa su diversi meccanismi complementari, i principali dei quali sono il Credito d’Imposta per la Ricerca (CIR), il Credito d’Imposta per l’Innovazione (CII) e lo schema IP Box.
Credito d’Imposta Ricerca (CIR): sostenere le spese di R&S
Il CIR è il principale incentivo fiscale francese per la ricerca e lo sviluppo.
Il Credito d’Imposta Ricerca consente alle imprese di ridurre le imposte in base alle spese sostenute per attività di ricerca fondamentale, applicata o di sviluppo sperimentale.
Il CIR si applica in particolare a :
- Attività industriali, commerciali, agricole o artigianali.
- Che sono soggetti all’imposta sulle società o all’imposta sul reddito delle persone fisiche in base a un regime effettivo (normale o semplificato),
- Così come alcune aziende esenti (JEI, aziende situate in aree prioritarie).
L’attività di R&S deve essere svolta nell’Unione Europea o in un paese dello Spazio Economico Europeo (SEE) che abbia firmato un accordo di assistenza amministrativa con la Francia.
Le spese ammissibili comprendono :
- Ammortamento di beni ed edifici utilizzati per la ricerca e lo sviluppo o per la progettazione di prototipi.
- Gli stipendi e le spese dei ricercatori e dei tecnici assegnati alla ricerca e sviluppo, nonché alcune spese relative agli inventori stipendiati.
- Costi di registrazione, difesa e sviluppo dei brevetti.
- Spese di ricerca affidate a enti autorizzati.
- Costi operativi calcolati su base forfettaria.
- Alcune spese specifiche nel settore tessile-abbigliamento-pelle (fino al 31 dicembre 2027).
L’aliquota varia a seconda dell’ubicazione dell’azienda: nella Francia continentale rappresenta il 30% (50% per i territori d’oltremare) delle spese di R&S ammissibili fino a 100 milioni di euro (e il 5% oltre).
I sussidi pubblici devono essere dedotti dalla base di calcolo. L’RTC viene calcolato per ogni anno solare, indipendentemente dalla fine dell’anno.
Il credito d’imposta viene detratto dall’imposta dovuta (imposta sulle società o imposta sul reddito delle persone fisiche), può essere utilizzato per tre anni e può essere rimborsato se il saldo non è stato utilizzato.
Le richieste di rimborso vengono effettuate online attraverso lo spazio professionale dell’azienda: l’azienda deve presentare informazioni e documenti che variano a seconda dell’ammontare delle spese prese in considerazione per il credito d’imposta sulla ricerca (CIR) e del regime fiscale dell’azienda.
Valutare l'ammissibilità al CIR e stimare l'importo utilizzabile
Il CIR si rivolge in particolare alle imprese soggette all’imposta sulle società (IS) o all’imposta sul reddito (IR) secondo un regime effettivo, quando intraprendono attività di ricerca e sviluppo. Ottieni una prima stima indicativa del credito d’imposta per la ricerca utilizzabile per il tuo progetto di R&S in Francia.
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Credito d’imposta innovazione (CII): finanziare prototipi e nuovi prodotti
La CII integra il CIR puntando sull’innovazione di prodotto nelle PMI.
La CII si applica alle piccole e medie imprese (PMI) con meno di 250 dipendenti, un fatturato inferiore a 50 milioni di euro o un totale di bilancio inferiore a 43 milioni di euro, e soggette a un regime fiscale effettivo.
La CII finanzia le spese relative alla progettazione di prototipi o installazioni pilota di nuovi prodotti che offrono significativi miglioramenti tecnici, funzionali, ergonomici o di eco-design.
Il prototipo non deve essere destinato alla vendita, ma deve servire come modello per la fabbricazione del nuovo prodotto.
Fino a un massimo di 400.000 euro all’anno, sono eleggibili in particolare i seguenti soggetti:
- Ammortamento dei beni e degli edifici utilizzati per la progettazione.
- Ammortamento di brevetti e certificati di impianto
- Stipendi e spese del personale assegnato al progetto.
- Costi per brevetti e design.
- Spese di subappalto approvate.
Le spese già considerate per il CIR non possono essere contabilizzate per il CII. I costi legati alla produzione del prototipo non sono ammissibili.
20% delle spese ammissibili nella Francia continentale e fino al 60% nei territori d’oltremare, per un massimo di 400.000 euro all’anno. Le aziende possono assicurarsi il loro approccio ottenendo un’approvazione rescrit o CII, che garantisce la conformità del progetto ai criteri legali.
Il piano durerà fino al 31 dicembre 2027.
Le sovvenzioni pubbliche ricevute per i progetti di ricerca devono essere dedotte dalla spesa utilizzata per calcolare l’ITC. L’ITC viene calcolato per ogni anno solare, indipendentemente dalla fine dell’anno.
Il credito d’imposta per l’innovazione deve essere dichiarato, dedotto e, se del caso, rimborsato in modo analogo al CIR.
Per beneficiare della CII, l’azienda deve :
- Dichiara le spese ammissibili sullo stesso modulo del credito d’imposta per la ricerca (CIR).
- Allega questo modulo alla tua dichiarazione dei redditi.
Il termine di presentazione dipende dal regime fiscale dell’azienda.
In pratica
Un’impresa soggetta all’imposta sulle società (IS) deve presentare la domanda al più tardi il 15 del 4° mese successivo alla chiusura dell’esercizio. La richiesta di rimborso viene poi effettuata tramite l’area professionale sul sito delle imposte.
L’ITC viene detratto dall’imposta dovuta per l’anno in cui è stata sostenuta la spesa e viene dedotto al momento del pagamento del saldo dell’imposta per quell’anno.
Se il credito d’imposta non viene utilizzato interamente, l’azienda può compensarlo con l’imposta dovuta per i tre anni successivi.
Alla fine del periodo di tre anni, il saldo non utilizzato viene rimborsato direttamente all’azienda.
Possono essere applicati termini e condizioni speciali, in particolare per le aziende create nell’ambito di fusioni, ristrutturazioni, ampliamenti o acquisizioni di attività esistenti, create da meno di 2 anni o qualificate come Giovani Imprese Innovative (JEI).
IP Box: vantaggi fiscali per la proprietà intellettuale
Il regime IP Box è pensato per incoraggiare lo sviluppo di beni di proprietà intellettuale.
A determinate condizioni, i redditi derivanti da brevetti, software o beni simili possono beneficiare di un’ aliquota ridotta dell’imposta sulle società pari al 10% invece dell’aliquota standard del 25%.
L’applicazione del regime presuppone che le attività di R&S siano svolte in Francia e adeguatamente documentate.
Giovane Impresa Innovativa (JEI): uno status per le start-up tecnologiche
Lo status di Giovane Impresa Innovativa è rivolto alle PMI che esistono da meno di otto anni, sono realmente nuove e indipendenti, hanno un fatturato inferiore o uguale a 50 milioni di euro (o un bilancio ≤ 43 milioni di euro) e investono almeno il 20% dei loro costi in R&S.
Questo status può dare diritto a esenzioni fiscali e previdenziali, a determinate condizioni.
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Sviluppo territoriale: quali leve fiscali per l’insediamento?
Gli enti locali dispongono di agevolazioni fiscali locali volte a incoraggiare l’insediamento o l’espansione delle imprese.
I principali meccanismi includono:
- Esenzione dal CFE per tre anni per l’avvio o l’ampliamento di un’impresa, soggetta a condizioni.
- Regimi specifici nelle zone AFR o France Ruralités Revitalisation (FRR e FRR+), con esenzioni temporanee o sconti decrescenti.
Queste misure richiedono una richiesta alle autorità fiscali e possono essere ottenute tramite un rescritto. I consulenti decisionali locali e l’AFPME collaborano con le autorità locali e le imprese per ottimizzare queste opportunità.
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Tassazione della transizione ecologica: il credito d’imposta industria verde (C3IV)
Il C3IV sostiene gli investimenti industriali nei settori strategici per la transizione ecologica.
Il programma si applica alle aziende industriali e commerciali con sede in Francia che investono in quattro aree chiave della transizione energetica:
- Batterie.
- Energia eolica.
- Pannelli solari.
- Pompe di calore.
Le spese ammissibili al C3IV devono riguardare :
- La produzione di celle e moduli per batterie, energia eolica, pannelli solari e pompe di calore.
- La produzione di componenti essenziali progettati e utilizzati principalmente per la produzione di queste apparecchiature.
- La produzione o il recupero delle materie prime critiche necessarie per produrre le apparecchiature e i componenti definiti sopra.
Le spese di investimento (CAPEX) devono essere sostenute dopo la richiesta di approvazione per essere ammissibili. Inoltre, l’aiuto è plafonato tenendo conto di tutti gli aiuti di Stato ottenuti per lo stesso progetto di investimento.
L’aliquota del C3IV ammonta al 20% degli investimenti ammissibili. Può essere aumentata in base alla localizzazione del progetto e alla dimensione dell’impresa.
L’importo del credito d’imposta è plafonato a 150 milioni di euro per progetto, con un possibile aumento a 200 milioni di euro o fino a 350 milioni di euro in alcune zone di aiuto a finalità regionale.
Andare oltre
Crediti d’imposta settoriali: videogiochi e cinema
Il CIJV del Centre National du Cinéma et de l’Image (CNC) sostiene la produzione di videogiochi:
- Fino al 30% della spesa ammissibile.
- Fino a un massimo di 6 milioni di euro per anno finanziario.
Le spese ammissibili coprono vari investimenti (attrezzature, stipendi del team, costi operativi, ecc.). I progetti devono inoltre soddisfare criteri culturali (originalità, diversità, assenza di contenuti pornografici o violenti), con possibili eccezioni per le opere destinate a un pubblico adulto, nel rispetto di determinate regole.
Per maggiori informazioni:
Il credito d’imposta per i film finanzia la produzione di lungometraggi realizzati in Francia:
- Fino al 30% della spesa,
- Tetto di 30 milioni di euro, ma non superiore all’80% del budget.
Per maggiori informazioni:
Da ricordare
Questa pagina spiega i principali dispositivi fiscali istituiti in Francia per sostenere l'innovazione, l'insediamento e la transizione ecologica delle imprese. Si basa su fonti istituzionali qualil'amministrazione fiscale, il Ministero dell'Economia e gli organismi pubblici dedicati all'innovazione. Presenta informazioni relative a Utilizza l'esempio di imprese che cercano informazioni sul Credito d'imposta ricerca (CIR), il Credito d'imposta innovazione (CII) e il regime IP Box.