Las obligaciones de cumplimiento financiero y normativo
Francia ofrece a las empresas un marco contable, normativo y de cumplimiento transparente y seguro. Este entorno estructurado, proporcional al tamaño de las empresas, garantiza la fiabilidad de la información financiera y la confianza de los inversores.
En resumen
- Francia ofrece un marco contable y normativo transparente, estable y seguro, alineado con los estándares europeos e internacionales.
- Toda empresa establecida en Francia debe llevar una contabilidad regular, veraz y fiel, adaptada a su tamaño.
- Existen regímenes simplificados para las microempresas, pequeñas empresas y algunas medianas empresas.
- Las grandes empresas y los grupos están sujetos a obligaciones reforzadas (previsiones, consolidación, cumplimiento).
- Francia impone normas claras en materia de gobernanza, lucha contra la corrupción, transparencia de las influencias y protección de datos personales (RGPD).
Un entorno basado en la transparencia y la seguridad jurídica
Francia propone a los inversores un entorno económico basado en la fiabilidad de la información financiera, la responsabilidad de las empresas y la seguridad jurídica.
Las empresas establecidas en Francia operan en un marco normativo estructurado que garantiza:
- Una información financiera veraz.
- Una gobernanza responsable.
- Un alto nivel de cumplimiento de las normas europeas e internacionales.
Estas normas, aplicadas de manera proporcional según el tamaño y la actividad de las empresas, refuerzan la confianza de los socios económicos, de los inversores y de las autoridades, al tiempo que ofrecen un entorno previsible y estable para los proyectos de implantación y desarrollo.
¿Cuáles son las obligaciones contables de las empresas en Francia?
Toda filial o entidad comercial establecida en Francia está sujeta a las normas francesas de llevanza de una contabilidad regular, veraz y fiel, independientemente de su pertenencia a un grupo internacional.
Objetivo: garantizar la transparencia financiera y la fiabilidad de la información transmitida a los socios económicos y a las autoridades.
¿Lo sabías?
La contabilidad puede llevarse internamente o confiarse a un contable colegiado, solución elegida frecuentemente por los grupos extranjeros para asegurar el cumplimiento de las normas locales.
La empresa debe, en particular:
- Registrar cronológicamente todas las operaciones relacionadas con su actividad en Francia (compras, ventas, cobros, pagos).
- Emitir y conservar facturas conformes a la normativa francesa.
- Realizar un inventario al menos una vez al año, para controlar la existencia y el valor de los elementos de activo y pasivo al cierre.
- Elaborar cuentas anuales al cierre de cada ejercicio (balance, cuenta de resultados, anexo).
- Disponer de una cuenta bancaria abierta en Francia.
- Conservar el conjunto de documentos contables durante al menos diez años.
Los asientos contables deben llevarse en lengua francesa. Los documentos contables pueden elaborarse en euros. Comprenden, en particular:
- El libro diario.
- El libro mayor.
- Las cuentas anuales.
- Los documentos justificativos (facturas, pedidos, documentos de entrega o recepción).
Este marco, alineado con los estándares europeos, es compatible con las exigencias de reporting de los grupos internacionales, al tiempo que asegura el cumplimiento del derecho francés.
¿Existen obligaciones contables reducidas según el tamaño de la empresa?
El derecho francés distingue varias categorías de empresas (micro, pequeñas, medianas y grandes) según criterios financieros y de plantilla.
Contabilidad simplificada: ¿para qué empresas?
La normativa francesa prevé regímenes contables simplificados, para adaptar las obligaciones al tamaño y al nivel de actividad de las empresas.
Bajo ciertas condiciones, pueden beneficiarse de una contabilidad simplificada:
- Las microempresas que no superen dos de los siguientes umbrales:
- 450.000 € de total de balance
- 900.000 € de cifra de negocios neta
- 10 empleados de media
- Las pequeñas empresas que no superen al menos dos de los siguientes umbrales:
- 7,5 M€ de total de balance
- 15 M€ de cifra de negocios neta
- 50 empleados de media
- Las empresas de tamaño intermedio (ETI) que no superen al menos dos de los siguientes umbrales:
- 25 M€ de total de balance
- 50 M€ de cifra de negocios neta
- 250 empleados de media
Estas empresas pueden así registrar sus créditos y deudas únicamente al cierre del ejercicio y presentar cuentas anuales simplificadas (balance y cuenta de resultados).
Según su categoría, algunas sociedades pueden beneficiarse de una presentación simplificada de sus cuentas y, en ciertos casos, solicitar la confidencialidad de algunos documentos depositados. En este caso, el informe del auditor de cuentas no se hace público.
Excepciones
Estas reducciones no se aplican a ciertas categorías de empresas, en particular los establecimientos bancarios, las compañías de seguros y las mutuas, y las sociedades cotizadas.
¿Qué obligaciones en materia de depósito de cuentas y conservación de documentos?
Las sociedades establecidas en Francia deben depositar cada año sus cuentas anuales ante la secretaría del tribunal de comercio, conforme a las normas de publicidad legal.
Puede hacerse en línea, presencialmente o en papel según los casos.
Las empresas deben conservar sus documentos para garantizar la trazabilidad de las operaciones y permitir posibles controles.
Principales plazos mínimos de conservación:
- Documentos contables: 10 años tras el cierre del ejercicio
- Documentos fiscales: 6 años
- Documentos sociales y jurídicos: 3 a 5 años
- Documentos civiles y comerciales: 2 a 5 años, con excepciones para los contratos relativos a la compraventa de bienes inmuebles (30 años) o los contratos electrónicos con consumidores (10 años)
- Documentos relativos al personal: 1 a 5 años
Los documentos deben conservarse de manera fiable, accesible y segura, incluso en formato electrónico.
¿Qué obligaciones reforzadas para las grandes empresas y los grupos?
Las empresas de 300 empleados o más y que realicen al menos 18 M€ de cifra de negocios deben elaborar documentos financieros previsionales, actualizados semestralmente.
Los grupos de sociedades pueden estar obligados a elaborar cuentas consolidadas y un informe de gestión consolidado cuando su tamaño y su estructura lo requieran.
Los grupos que superen al menos dos de los siguientes umbrales deben elaborar cuentas consolidadas, acompañadas de un informe de gestión consolidado:
- 30 M€ de total de balance.
- 60 M€ de cifra de negocios.
- 250 empleados.
Estos documentos ofrecen una visión global de la situación financiera del grupo.
¿Cuáles son las obligaciones de cumplimiento y gobernanza de las empresas en Francia?
Según su tamaño, su actividad y su organización, las empresas pueden estar sujetas a obligaciones específicas, en particular:
- La publicación de una declaración de desempeño extrafinanciero.
- El respeto del deber de vigilancia.
- Las normas de responsabilidad y lealtad de los directivos.
- La aplicación de las prescripciones relativas al control interno.
- La implantación de procedimientos de control interno, en particular financieros.
¿Cuáles son las obligaciones en materia de integridad empresarial?
Desde hace una decena de años, Francia ha reforzado su dispositivo de lucha contra la corrupción y los atentados contra la probidad.
Ley Sapin 2: ¿quién está afectado?
Las grandes empresas (más de 500 empleados y más de 100 M€ de cifra de negocios) deben implantar un dispositivo anticorrupción que comprenda 8 medidas:
- Cartografía de riesgos
- Código de conducta anticorrupción
- Formaciones de los empleados expuestos
- Evaluación de la integridad de terceros
- Dispositivo de alerta interna
- Controles contables anticorrupción
- Controles internos anticorrupción
- Régimen de sanciones disciplinarias
Las empresas por debajo de estos umbrales no están legalmente obligadas, pero tienen un interés estratégico en desplegar medidas anticorrupción, en particular para responder a las exigencias de sus socios.
Un acompañamiento público dedicado
La Agencia Francesa Anticorrupción (AFA) acompaña a las empresas y publica guías prácticas, por ejemplo sobre la gestión de regalos e invitaciones.
¿Cuáles son las normas de transparencia para los inversores extranjeros?
Toda actividad destinada a influir en una decisión pública por cuenta de un actor extranjero fuera de la UE está regulada por la ley.
Las organizaciones afectadas que actúen por cuenta de un mandante extranjero deben:
- Inscribirse ante la Alta Autoridad para la Transparencia de la Vida Pública (HATVP).
- Declarar sus actividades en un registro público.
Este dispositivo contribuye a un entorno empresarial íntegro, seguro y previsible.
Para ir más allá
¿Cuáles son las obligaciones en materia de gobernanza y protección de datos personales?
Las prácticas de gobernanza se basan en códigos de referencia elaborados por las organizaciones representativas de las empresas (en particular AFEP-MEDEF y Middlenext).
Las sociedades cotizadas deben someterse, por su parte, al principio del «comply or explain»: aplicar las normas a las que las empresas se someten voluntariamente o explicar las posibles desviaciones
El RGPD se aplica a toda empresa que trate datos personales en Francia o en la Unión Europea. Toda información relativa a una persona física susceptible de ser identificada, directa o indirectamente, se considera un dato personal.
Las empresas deben, en particular:
- Tratar los datos de manera lícita, leal y transparente.
- Recopilar únicamente los datos necesarios.
- Garantizar su seguridad.
- Respetar los derechos de las personas afectadas.
Según los casos, pueden estar obligadas a:
- Identificar los datos personales que recopila y trata, y definir claramente sus finalidades y su base legal.
- Llevar un registro de los tratamientos.
- Designar un delegado de protección de datos (DPO).
- Implantar medidas técnicas y organizativas adaptadas.
- Notificar las violaciones de datos a las autoridades competentes.
Con la globalización y el auge de las tecnologías, las transferencias de datos fuera de Francia se multiplican. Cuando afectan a países fuera de la UE o del EEE, estas transferencias están autorizadas siempre que garanticen un nivel de protección suficiente, regulado por herramientas jurídicas adaptadas.
Recibir acompañamiento en el cumplimiento
La CNIL acompaña a las empresas, en particular a las pymes y a las filiales de grupos extranjeros, poniéndoles a disposición guías prácticas y herramientas pedagógicas, facilitando la aplicación del RGPD.