Los otros impuestos y tasas
Además del impuesto de sociedades, las empresas también deben cumplir con otras obligaciones fiscales: impuestos locales, IVA y normas aduaneras.
En resumen
- Las empresas están sujetas a varios impuestos locales, principalmente el impuesto sobre bienes inmuebles y la contribución económica territorial (CET).
- El impuesto sobre bienes inmuebles depende de la naturaleza del bien (construido o no construido) y de su valor catastral de alquiler.
- La CET agrupa la CFE (debida por casi todas las empresas) y la CVAE (en proceso de supresión para 2030).
- El IVA es un impuesto indirecto recaudado por la empresa en nombre del Estado, según diferentes regímenes.
- Las operaciones aduaneras conciernen únicamente a los intercambios de bienes fuera de la Unión Europea y requieren trámites específicos.
¿Cuáles son los principales impuestos locales de las empresas?
Función y principios generales
Los impuestos locales son recaudados por el Estado en nombre de las administraciones locales, que fijan los tipos dentro del marco legal previsto.
Permiten financiar los servicios públicos locales (infraestructuras, equipamientos, servicios de proximidad).
Su importe varía según:
- La ubicación de la empresa.
- La naturaleza de los bienes poseídos.
- La actividad ejercida.
Evolución reciente de la fiscalidad local
Francia ha iniciado una disminución progresiva de los impuestos de producción para reforzar la competitividad de las empresas y el atractivo del territorio.
- La Contribución sobre el Valor Añadido de las Empresas (CVAE) se redujo en un 50 % en 2021.
- Su supresión total está programada para 2030, con una bajada progresiva de los tipos.
Esta reforma tiene como objetivo acercar la fiscalidad francesa a los estándares europeos y apoyar la inversión productiva.
¿Qué es el impuesto sobre bienes inmuebles?
El impuesto sobre bienes inmuebles es debido por las empresas propietarias o usufructuarias de bienes inmuebles. Se basa en el valor catastral de alquiler de los bienes. Un terreno con edificios o infraestructuras se asimila a una propiedad construida.
Se distinguen dos tipos de impuestos sobre bienes inmuebles.
El impuesto sobre bienes inmuebles construidos (TFPB)
Las empresas propietarias o usufructuarias de edificios a 1 de enero del año de imposición.
La base imponible corresponde al valor catastral de alquiler con una reducción del 50 %.
El tipo es votado por las administraciones locales. Pueden aplicarse exenciones: temporales (construcciones nuevas durante 2 años) o permanentes (edificios agrícolas, zonas rurales, jóvenes empresas innovadoras).
Toda construcción nueva, reconstrucción o modificación (consistencia o afectación) debe declararse en un plazo de 90 días después de la finalización de las obras, mediante un formulario específico según la naturaleza del bien y puede presentarse ante el servicio de impuestos competente.
El bien se considera terminado en cuanto puede utilizarse, incluso si quedan acabados por realizar.
El aviso está disponible únicamente en línea en la cuenta fiscal de la empresa y el pago debe realizarse antes del 15 de octubre a medianoche (o el siguiente día hábil).
El impuesto sobre bienes inmuebles no construidos (TFPNB)
Es debido por los propietarios o usufructuarios de terrenos no construidos a 1 de enero (tierras agrícolas, canteras, estanques, invernaderos, etc.).
La base imponible se calcula sobre el valor catastral de alquiler después de una reducción del 20 % e incluye una tasa adicional para las cámaras de agricultura.
Los tipos son fijados por las administraciones locales. Pueden aplicarse exenciones o reducciones según la naturaleza agrícola del terreno, la ubicación o ciertas situaciones particulares (siniestros, jóvenes agricultores).
Toda modificación (superficie, afectación, reclasificación) debe declararse en los 90 días siguientes a la finalización de las obras ante el servicio de impuestos sobre bienes inmuebles.
El pago se realiza en línea, antes del 15 de octubre.
¿Qué es la contribución económica territorial (CET)?
La CET se compone de la contribución territorial de las empresas (CFE) y la contribución sobre el valor añadido de las empresas (CVAE).
La contribución territorial de las empresas (CFE)
La CFE concierne a todas las empresas que ejercen una actividad profesional no asalariada a 1 de enero, independientemente de su estatus jurídico, actividad o régimen fiscal.
La base imponible se calcula sobre el valor de alquiler de los locales utilizados dos años antes o sobre una base mínima, según el volumen de negocios.
Una tasa adicional financia las Cámaras de Comercio e Industria y las Cámaras de Oficios y Artesanía.
El tipo depende del municipio del establecimiento principal.
No hay declaración anual, salvo en caso de modificación o solicitud de exención, que debe realizarse antes del 2º día hábil siguiente al 1 de mayo. La CFE no es debida el primer año de creación de la empresa.
El pago se realiza en línea en dos plazos o mediante mensualización.
La contribución sobre el valor añadido de las empresas (CVAE)
La CVAE se aplica a las empresas que pagan la CFE y que tienen un volumen de negocios superior a 500 000 €.
La CVAE se calcula sobre el valor añadido producido. El tipo es progresivo y está limitado al 0,28 % a partir de 50 millones de euros de volumen de negocios. Se acompaña de una tasa adicional y una contribución complementaria específica en 2025.
Toda empresa cuyo volumen de negocios supere los 152 500 € debe presentar una declaración desmaterializada de valor añadido y de efectivos. La CVAE no es debida el año de creación de la empresa, salvo en caso de reanudación de actividad.
La CVAE se paga a principios de año en dos anticipos.
A tener en cuenta: La supresión de la CVAE está programada para 2030.
Para ir más allá
¿Qué es el impuesto sobre el valor añadido (IVA)?
El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, pagado por el consumidor final y recaudado por la empresa en nombre del Estado, después de haber deducido el IVA que han pagado en sus propias compras profesionales.
Al crearse, la empresa obtiene un número de IVA intracomunitario.
- Tipo normal: 20 %.
- Tipo intermedio: 10 %.
- Tipo reducido: 5,5 %.
- Tipo particular: 2,1 %.
Se aplican tipos específicos en ultramar y Córcega.
Las ventas en línea dentro de la Unión Europea (UE) están sujetas al IVA en el país de destino a partir de 10 000 € de volumen de negocios.
Ciertas operaciones pueden estar exentas según:
- El volumen de negocios (franquicia en base).
- El sector de actividad.
- La ubicación (exportaciones fuera de la UE, entregas intracomunitarias).
La declaración y el pago del IVA dependen del régimen de imposición:
- Franquicia en base: no se factura IVA, no hay declaración que rellenar.
- Régimen simplificado: dos anticipos y una declaración anual.
- Régimen real normal: declaración mensual o trimestral.
El pago es obligatoriamente desmaterializado a través de la cuenta profesional o un socio
Para ir más allá
¿Qué pasa con los impuestos aduaneros?
Dentro de la Unión Europea, los bienes circulan libremente sin derechos de aduana. La unión aduanera aplica, en cambio, normas comunes a las importaciones desde terceros países.
Contribuye a:
- La protección de los consumidores.
- La protección del medio ambiente.
- La lucha contra el fraude.
Procedimientos y trámites
Toda importación o exportación fuera de la UE requiere una declaración de aduanas y un número de identificación comunitario (EORI) para la empresa.
Una empresa extranjera puede recurrir a un representante aduanero para realizar los trámites en su nombre.