¿Cómo tributan los no residentes fiscales en Francia?

Un no residente solo tributa en Francia por las rentas de fuente francesa, imponibles en Francia salvo disposición de los convenios fiscales.

¿A quién afecta?

Un ciudadano extranjero se considera no residente fiscal siempre que no cumpla los criterios de residencia fiscal en Francia.

En este caso, solo sus rentas de fuente francesa son imponibles en Francia salvo disposición contraria de un convenio fiscal.

¿Cuáles son las rentas de fuente francesa?

Las rentas de fuente francesa incluyen especialmente:

• los salarios y remuneraciones vinculados a una actividad ejercida en Francia.
• determinadas pensiones y jubilaciones.
• las rentas inmobiliarias procedentes de inmuebles situados en Francia.
• los dividendos, intereses y plusvalías de fuente francesa.

Retención en origen

Salvo disposición prevista por un convenio fiscal, los salarios de los no residentes están sujetos a una retención en origen específica.

Cuando una misma renta puede tributar tanto en Francia como en otro Estado, los convenios fiscales internacionales firmados por Francia prevén mecanismos destinados a evitar una doble imposición.

¿Cómo se elimina la doble imposición?

Según el convenio aplicable y la naturaleza de la renta, esta doble imposición se elimina principalmente mediante uno de los dos mecanismos siguientes:

• El crédito fiscal: la renta tributa en el Estado de la fuente (por ejemplo, Francia), y después el Estado de residencia concede un crédito fiscal que neutraliza total o parcialmente la imposición extranjera.
• La atribución exclusiva del derecho a gravar: el convenio reserva la imposición de la renta a un solo Estado, generalmente el Estado de residencia o el Estado de la fuente, renunciando el otro Estado a toda imposición.

Las normas aplicables varían según:

• la categoría de rentas (salarios, pensiones, dividendos, plusvalías, etc.);
• el país en cuestión;
• las disposiciones específicas del convenio fiscal.

Por tanto, es esencial consultar el convenio fiscal aplicable entre Francia y el Estado de residencia para determinar con precisión el mecanismo de eliminación de la doble imposición aplicable a cada situación.

El no residente está sujeto a una retención en origen según un baremo progresivo.

Retención en origen – Baremo 2026 – Rentas 2025 (Francia hexagonal)

Para ir más allá

Consulta el sitio impots.gouv.fr para más información sobre la imposición de los no residentes.

• Las personas no domiciliadas en Francia pero que disponen de rentas de fuente francesa deben declararlas mediante el formulario Cerfa n.º 2042.
• Esta declaración debe enviarse al Servicio de Impuestos de Particulares No Residentes.

Un servicio dedicado acompaña a los particulares y profesionales no residentes.