El régimen fiscal de los impatriados: ¿quién puede beneficiarse?
El régimen de impatriados es un sistema fiscal que ofrece varias exenciones del impuesto sobre la renta. Está destinada, bajo ciertas condiciones, a empleados y directivos expatriados que vengan a realizar su actividad profesional en Francia.
En resumen
- El régimen de impatriados se dirige a empleados y directivos contratados en el extranjero o trasladados a Francia.
- Está reservado a los nuevos residentes fiscales de Francia y a aquellos que no hayan tenido su domicilio fiscal en Francia durante los 5 años anteriores.
- Da derecho a exenciones fiscales específicas, dentro de límites y topes establecidos.
- El dispositivo se aplica durante un periodo máximo de 8 años.
¿Qué es el régimen de los impatriados?
El régimen de impatriados se dirige a empleados y directivos llamados a ejercer su actividad en Francia, contratados en el extranjero o trasladados por una empresa. Para beneficiarse de él, una persona debe:
- Ser reclutado directamente en el extranjero por una empresa establecida en Francia.
- Ser llamado a Francia por una empresa extranjera para realizar una actividad en una empresa ubicada en Francia.
Oferta de empleo
También se consideran contratados directamente en el extranjero los empleados o directivos que hayan respondido, desde el extranjero, a una oferta de empleo emitida por una empresa establecida en Francia. Las personas que hayan trasladado por sí mismas su domicilio para venir a trabajar a Francia no pueden beneficiarse del régimen.
¿Cuáles son los requisitos de elegibilidad?
Para beneficiarse del régimen, deben cumplirse las siguientes condiciones:
- ser residente fiscal en Francia;
- no haber tenido domicilio fiscal en Francia durante los 5 años anteriores a la toma de posesión del cargo;
- el beneficiario puede ser empleado o directivo, bajo condiciones.
¿Cuál es la duración de validez del régimen?
El régimen se aplica durante un máximo de 8 años, tanto para los empleados como para los directivos elegibles, a partir de la fecha de toma de posesión del cargo en Francia.
Cambio de funciones
El régimen sigue siendo aplicable en caso de cambio de funciones dentro de la misma empresa o de una sociedad del mismo grupo. No obstante, la duración total del dispositivo no puede prolongarse más allá de ocho años.
¿Qué categoría de gestores puede beneficiarse de ello?
- el Presidente del Consejo de Administración;
- el director general;
- el Subdirector Ejecutivo;
- el administrador delegado provisionalmente;
- los miembros de la Junta Ejecutiva;
- cualquier director o miembro del consejo de supervisión con funciones especiales;
Gestores minoritarios o igualitarios.
Los directivos sujetos al régimen fiscal para los empleados.
¿Cuáles son las ventajas fiscales?
El régimen permite una exención:
- El bono de expulsión.
- Días trabajados en el extranjero.
- Asignaciones relacionadas con la movilidad
- Ciertos ingresos procedentes de capital móvil
- Contribuciones a un sistema de seguridad social en el país de origen
Ventajas relacionadas con la actividad profesional
La prima de impatriación es la parte de la remuneración directamente vinculada a la impatriación. Está exenta del impuesto sobre la renta.
Su importe real debe estar previsto en el contrato, el mandato social o un anexo establecido antes de la toma de posesión del cargo.
A falta de mención expresa, debe determinarse según criterios objetivos y precisos.
La prima puede, opcionalmente, evaluarse de forma forfaitaria: en ese caso se considera igual al 30% como máximo de la remuneración total.
Los empleados y directivos elegibles pueden estar exentos por la parte de remuneración correspondiente a los días trabajados en el extranjero, siempre que estos desplazamientos se efectúen en interés directo y exclusivo de la empresaestablecida en Francia en la que ejercen su actividad principal.
La prueba de este interés puede aportarse mediante notas de gastos, órdenes de misión o títulos de transporte, por ejemplo.
¿Lo sabías?
La fracción exenta puede calcularse relacionando el número de días de actividad ejercidos en el extranjero con el número total de días de actividad en el año. Puede llevarse un calendario preciso.
La exención del impuesto sobre la renta de ciertos elementos de la remuneración recibida en relación con la actividad profesional está limitada.
Cada año hay dos opciones para elegir:
- Opción 1
Exención de la bonificación por expatriación + exención de la parte relacionada con la actividad en el extranjero, hasta un límite del 50% de la remuneración neta total; - Opción 2
Exención solo de la parte relacionada con la actividad en el extranjero, hasta un límite del 20% de la remuneración neta total (excluyendo la prima).
Cada año se puede elegir la opción más favorable.
La remuneración neta imponible debe ser al menos igual a la de los empleados que ocupan funciones comparables en la empresa («remuneración de referencia»).
En caso contrario, la diferencia debe reintegrarse en la remuneración imponible.
Puede aportarse una certificación del empleador para justificar la comparación.
¿Lo sabías?
Los elementos de remuneración afectados por el régimen de impatriados también están exentos del impuesto sobre los salarios.
Otras exenciones específicas
Durante la duración de aplicación del régimen, los beneficiarios también pueden beneficiarse de:
- Una exención del impuesto sobre las indemnizaciones abonadas con motivo de la movilidad (viaje de reconocimiento, gastos de agencia, mudanza, etc.);
- Una exención sobre la mitad de los ingresos de capitales mobiliarios y de las ganancias por cesión de valores mobiliarios, bajo condiciones (pago por una entidad establecida fuera de Francia, en un Estado con convenio que incluya cláusula de asistencia administrativa);
- Una exención sobre las cotizaciones al régimen de seguridad social del Estado de origen (cotizaciones legales, jubilación, previsión);
- Una imposición sobre el patrimonio inmobiliario (IFI) limitada a los bienes inmuebles situados en Francia durante los 5 primeros años.
¿Cuáles son las aplicaciones prácticas de esta dieta?
- Las remuneraciones exentas deben declararse en la declaración de ingresos n.º 2042 C.
- La opción de limitación elegida debe mencionarse en la sección «otra información» de la declaración 2042/2042C.
- Para la evaluación de la prima a tarifa fija, la opción debe declararse expresamente.
- El régimen de impatriados se aplica de pleno derecho. No es necesario ningún acuerdo previo de la Administración fiscal.
En la declaración social nominativa (DSN), el empleador indica por separado:
- el importe de los salarios sujetos al impuesto sobre la renta.
- el importe de los salarios exentos en virtud del régimen de impatriados (prima + fracción vinculada a la actividad en el extranjero) en la casilla «suma exenta en virtud del régimen de impatriados».
- Impôts.gouv.fr
La página web de la Agencia Tributaria también te ofrece información sobre el régimen de impatriados.
Enlace: https://www.impots.gouv.fr/international-particulier/le-regime-des-impatries
- El BOFIP
El Bulletin Officiel des Finances Publiques es el comentario oficial de la Administración sobre toda la legislación fiscal.
Enlace: https: //bofip.impots.gouv.fr/bofip/5694-PGP.html/identifiant=BOI-RSA-GEO-40-10-20170621
- Servicio de impuestos
Para cualquier pregunta sobre impuestos personales:
0 810 467 687 (número de recargo).
- Oficina de Inversores Extranjeros – Tax4Business
Servicio de la DGFIP dedicado a las cuestiones fiscales de las empresas y los extranjeros que prevén invertir en Francia.
Contacto: tax4business@dgfip.finances.gouv.fr