Residentes fiscales franceses: ¿cómo funciona la tributación?
Comprender la tributación en Francia permite anticipar tus obligaciones fiscales. Esta página presenta las normas aplicables a los residentes fiscales franceses: principios, cálculo del impuesto, escala, declaración de la renta y tipo de retención.
En resumen
- Los residentes fiscales franceses tributan por el conjunto de sus ingresos, en Francia y en el extranjero.
- El impuesto se calcula cada año según los ingresos del hogar, el cociente familiar y una escala progresiva.
- Es obligatoria una declaración anual para permitir el cálculo del impuesto.
- El impuesto adeudado sobre los ingresos de actividad se retiene principalmente en origen, con un tipo ajustable según la situación.
- Se aplican normas específicas a directivos, autónomos y recién llegados.
¿Cuáles son los principios generales de la tributación de los residentes fiscales franceses?
Un residente fiscal francés tributa por el conjunto de sus ingresos, franceses o extranjeros. El impuesto sobre la renta se establece cada año a partir de una declaración obligatoria y, en lo esencial, se retiene en origen sobre determinados ingresos (salarios, pensiones, rentas).
Una persona cuya residencia fiscal se encuentra en Francia está sujeta a impuestos por todos sus ingresos, sea cual sea su origen. Estas personas se denominan contribuyentes.
Toda persona sujeta a impuestos debe presentar una declaración anual de la renta, en línea o mediante un formulario en papel.
Los ingresos procedentes de una actividad ejercida por un residente fiscal francés están sujetos a la retención en origen, aplicada directamente en el momento del pago de los ingresos, según un tipo comunicado por la administración tributaria.
Régimen de expatriados
Algunos residentes fiscales pueden beneficiarse del régimen de impatriados, que incluye exenciones parciales de impuestos, bajo ciertas condiciones.
¿Cómo se calcula el impuesto?
El cálculo del impuesto se basa en los ingresos del hogar fiscal, el cociente familiar y la aplicación de la escala progresiva.
Base de cálculo
El impuesto se establece a partir del conjunto de los ingresos del hogar fiscal: salarios, pensiones, rentas, ingresos inmobiliarios, etc. El hogar fiscal incluye al contribuyente, su cónyuge y sus hijos a cargo.
El cociente familiar
Para tener en cuenta la composición del hogar fiscal y determinar el tipo impositivo aplicable, el ingreso total del hogar se divide entre un número de partes, denominado cociente familiar, definido de la siguiente manera:
- una parte por adulto;
- media parte por cada uno de los dos primeros hijos;
- una parte completa a partir del tercer hijo.
Por tanto, el tipo impositivo efectivo aplicado al ingreso total del hogar se determina en función del tamaño del hogar.
Más detalles en impots.gouv.fr y service-public.fr
Comprender la escala del impuesto sobre la renta
En Francia, el impuesto se calcula según una escala progresiva actualizada cada año: cada tramo de ingresos tributa a un tipo específico.
Escala 2026 del impuesto sobre la renta 2025
| Tramos de renta imponible | Tipo impositivo a aplicar |
|---|---|
| Hasta 11.600 € | 0 % |
| De 11.601 € a 29.579 € | 11 % |
| De 29.580 € a 84.577 € | 30 % |
| De 84.578 € a 181.917 € | 41 % |
| Más de 181.917 € | 45 % |
Declaración de la renta: ¿para qué sirve y cómo rellenarla?
La declaración de la renta recapitula los importes percibidos el año anterior, así como la situación familiar.
Se realiza en línea a través del sitio oficial: impots.gouv.fr
Permite a la administración tributaria calcular el impuesto o constatar, en su caso, la no sujeción a impuestos. A continuación, la administración francesa envía un aviso de liquidación al contribuyente.
Una declaración por hogar
Solo es necesaria una declaración para el hogar fiscal: el contribuyente, su cónyuge (casado o con PACS) y las personas a cargo. No obstante, los cónyuges pueden optar por una declaración separada.
Declaración en papel: nuevos residentes
Las personas que llegan a Francia deben presentar una declaración en papel el primer año. La declaración en línea solo es posible a partir del año siguiente, una vez obtenidos los identificadores fiscales.
El formulario principal (Cerfa n.º 2042) debe completarse y firmarse. Existen formularios anexos para determinados tipos de ingresos (ingresos inmobiliarios, plusvalías, ingresos percibidos en el extranjero, etc.):
El calendario fiscal
La declaración de la renta debe presentarse cada año entre mediados de abril y finales de mayo o principios de junio, según el departamento de residencia y el modo de declaración (internet o papel).
El aviso de liquidación se envía al contribuyente durante el segundo semestre.
¿Cómo funciona la retención en origen en la práctica?
La retención en origen permite al empleador recaudar cada mes el impuesto sobre la renta en función de un tipo calculado por la administración tributaria.
La administración tributaria calcula un tipo de retención a partir de la última declaración de la renta presentada. Este tipo se transmite a los terceros recaudadores (empleador, caja de jubilación, France Travail), que aplican la retención directamente sobre el ingreso abonado.
La retención en origen constituye un anticipo del impuesto final, que se regulariza tras la declaración anual.
El contribuyente puede estar sujeto a diferentes tipos, según su situación:
- Tipo personalizado: calculado sobre la base de los ingresos de la pareja y de la situación familiar del hogar;
- Tipo individualizado: opción posible para las parejas, para repartir de forma diferente el impuesto entre los cónyuges;
- Tipo neutro: aplicado en ausencia de un tipo transmitido o a petición, sin tener en cuenta la situación personal del contribuyente (equivalente al tipo de un contribuyente soltero y sin hijos).
¿Lo sabías?: el tipo neutro
En ausencia de declaración, se aplica un tipo neutro. No tiene en cuenta la situación familiar ni las cargas, y varía según el lugar de residencia:
El contribuyente puede solicitar una adaptación de su tipo en el sitio oficial de impuestos (www.impots.gouv.fr) si este ya no se corresponde con su situación. El nuevo tipo se transmite entonces al empleador, que debe aplicarlo en un plazo máximo de dos meses.
Recién llegados
Un recién llegado puede obtener un tipo personalizado presentando una declaración específica (formulario n.º 2043), para evitar la aplicación de un tipo neutro que no tiene en cuenta la situación personal.
Fiscalidad de directivos y trabajadores autónomos
Las modalidades de tributación difieren según si la actividad se ejerce en el marco de una sociedad o a título independiente. El régimen fiscal aplicable depende tanto de la forma jurídica como del régimen de tributación de la empresa y de la naturaleza de los ingresos percibidos.
El estatus fiscal de un directivo depende del régimen de tributación de su empresa:
- Sociedad sujeta al impuesto sobre sociedades (IS): el beneficio de la empresa tributa por separado de la remuneración del directivo, que tributa por el impuesto sobre la renta.
- Sociedad sujeta al impuesto sobre la renta (IR): los resultados profesionales se integran en la renta global del hogar del directivo. Están sujetos al tipo impositivo de la escala del impuesto sobre la renta, como los demás ingresos del hogar.
Según los casos, algunos directivos también pueden percibir dividendos, sujetos a normas fiscales específicas.
Consulta nuestra publicación Make a French Start : S’implanter en France
Los trabajadores autónomos (empresarios individuales, profesiones liberales, algunos directivos de sociedad) tributan directamente por sus ingresos profesionales.
El impuesto sobre la renta se paga en forma de anticipos, mensuales o trimestrales, calculados sobre la base de la última declaración de la renta conocida.
En caso de creación de actividad, pueden elegir entre:
- Pagar un anticipo desde el inicio de la actividad estimando su beneficio.
- Esperar a la regularización en la primera declaración anual, en septiembre del año siguiente.
Un simulador para calcular el impuesto
Un simulador oficial permite estimar el impuesto adeudado y determinar si el contribuyente está sujeto a impuestos.