L’imposta sulle società in Francia: un quadro conforme agli standard europei
L’imposta sulle società (IS) francese si basa su principi armonizzati con le norme europee: una base imponibile fondata sul risultato fiscale, un’aliquota competitiva, regole di territorialità chiare e meccanismi specifici.
Verificato l'11 maggio 2026
In poche parole
- L’imposta sulle società (IS) francese è conforme agli standard europei e si basa sul risultato fiscale dell’impresa.
- L’aliquota ordinaria dell’IS è del 25%, con aliquote ridotte per le PMI e alcuni redditi da proprietà intellettuale.
- L’imposizione dipende dall’attività esercitata in Francia, in particolare tramite il concetto di stabile organizzazione, indipendentemente dal paese di origine dell’impresa.
- Il reddito imponibile corrisponde ai ricavi diminuiti degli oneri deducibili, tra cui ammortamenti e accantonamenti.
- Regimi specifici si applicano ai gruppi di società per limitare la doppia imposizione, in Francia e a livello internazionale.
Cos’è l’imposta sulle società in Francia?
L’imposta sulle società (IS) è un’imposta diretta sugli utili realizzati da determinate imprese.
È calcolata a partire dal risultato fiscale, determinato dal risultato contabile corretto secondo le regole fiscali (reintegrazioni e deduzioni).
Questo metodo di calcolo è conforme agli standard europei, basati sulla capacità contributiva effettiva delle imprese.
Quali sono i regimi di imposizione applicabili?
In Francia, il regime di imposizione dipende principalmente dalla forma giuridica, dalle dimensioni e dalla natura dell’attività.
Principali regimi esistenti
- Imposta sulle società (IS)
Imposizione degli utili a livello dell’impresa. - Imposta sul reddito (IR)
Gli utili sono tassati direttamente in capo ai soci. - Regime reale normale
Obbligatorio per le imprese con fatturato elevato. Richiede una contabilità completa. - Regime reale semplificato
Destinato alle PMI, alleggerisce gli obblighi contabili. - Regime micro-impresa
Per le strutture molto piccole, applica un abbattimento forfettario sul fatturato. - Dichiarazione controllata
Applicabile alle professioni liberali (BNC). - Regime agricolo
Forfettario o reale a seconda del fatturato.
Qual è l’aliquota dell’imposta sulle società in Francia?
L’aliquota ordinaria dell’IS è del 25%.
Tra il 2016 e il 2022, la Francia ha ridotto progressivamente l’aliquota dell’IS, passando dal 33,3% al 25%, per avvicinarsi alla media dei paesi OCSE.
Come vengono tassati gli utili in Francia?
L’aliquota ordinaria
- 25% sugli utili imponibili.
- Contributo sociale del 3,3% sull’IS per le imprese con fatturato superiore a 7,63 M€, dopo un abbattimento di 763.000 €.
L’aliquota ridotta
- 15% fino a 42.500 € di utili per le PMI (fatturato < 10 M€, capitale liberato e detenuto al 75% da persone fisiche).
- 10% (IP Box) su alcuni redditi da proprietà intellettuale (brevetti, software), a condizione di R&S realizzata in Francia.
Una società può optare per l’imposta sul reddito?
Alcune società soggette all’imposta sulle società (SARL, SA, SAS) possono optare temporaneamente per l’imposta sul reddito.
Le società di capitali (SARL, SA, SAS) soggette all’IS possono scegliere al momento della costituzione della società o durante la vita sociale l’imposizione sul reddito (IR) a determinate condizioni:
- Attività operativa (esclusa la gestione patrimoniale).
- Meno di 50 dipendenti.
- Fatturato o bilancio < 10 M€.
- Società non quotata in borsa.
- Diritti di voto detenuti per almeno il 50% da persone fisiche.
- Di cui almeno il 34% dal dirigente.
Questa opzione permette di evitare la doppia imposizione (società + soci) e di imputare direttamente gli utili o le perdite sul reddito personale.
Socio di una EURL
Il socio di una EURL (persona fisica), società soggetta di diritto all’imposta sul reddito, è tassato sulla totalità dell’utile nella sua dichiarazione personale.
Quando un’impresa è imponibile in Francia?
Un’impresa è imponibile in Francia quando vi esercita un’attività che genera utili, sia essa francese o straniera.
Ciò riguarda in particolare:
- Una filiale, società giuridicamente indipendente, con personalità giuridica registrata in Francia.
- Una succursale, entità senza personalità giuridica distinta dalla società straniera da cui dipende.
- Una stabile organizzazione.
Una stabile organizzazione è una presenza economica sufficiente in un paese per giustificarvi l’imposizione
- Installazione fissa d’affari in Francia
- Agente dipendente con il potere di impegnare l’impresa.
Le convenzioni fiscali internazionali precisano questi criteri e prevalgono sul diritto interno. In caso di incertezza, può essere richiesto un ruling fiscale all’amministrazione.
Come si determina il reddito imponibile?
Reddito imponibile = ricavi – oneri deducibili
Gli oneri non deducibili vengono reintegrati e alcune deduzioni fiscali vengono sottratte per ottenere la base imponibile.
Insieme dei proventi derivanti dall’attività:
- Vendite
- Prestazioni di servizi
- Altri proventi legati all’esercizio
- Ammortamenti
- Accantonamenti
- Affitti
- Stipendi e contributi sociali
- Imposte e alcune tasse
- Acquisti e spese energetiche
- Oneri finanziari
- Spese di marketing e pubblicità
Le spese suntuarie, considerate eccessive o non necessarie all’attività dell’impresa, non sono deducibili.
L’ammortamento permette di ripartire il costo di un bene immobilizzato sulla sua durata di utilizzo. Risponde a tre obiettivi:
- Contabile: constatare il deprezzamento del bene ogni anno.
- Fiscale: ridurre l’utile imponibile.
- Economico: preparare il rinnovo delle attrezzature.
Deduzione dell’ammortamento
L’ammortamento è fiscalmente deducibile quando sono soddisfatte tre condizioni cumulative:
- Bene immobilizzato e soggetto a deprezzamento legato all’uso, al tempo o all’obsolescenza.
- Ammortamento effettivo e contabilizzato.
- Durata conforme all’uso effettivo o regolamentare.
Durate di ammortamento comuni
- Costruzioni: da 20 a 50 anni.
- Impianti tecnici: da 5 a 10 anni.
- Materiale di trasporto: da 4 a 5 anni.
- Materiale d’ufficio o mobili: da 5 a 10 anni.
- Microcomputer: 3 anni.
Un accantonamento è una somma messa da parte per anticipare una perdita o un onere futuro, che non è ancora realizzato alla chiusura dell’esercizio ma la cui sopravvenienza è probabile.
A determinate condizioni, gli accantonamenti possono essere dedotti dal reddito imponibile, riducendo così la base di calcolo dell’imposta.
Le perdite constatate nel corso di un anno possono essere riportate senza limitazione di durata sugli utili futuri (“carry-forward”) e in misura minore sugli utili dell’anno precedente (“carry-back”).
Come funziona l’imposizione dei gruppi di società?
Un gruppo può essere tassato come un’unica entità, con la società madre che diventa responsabile dell’IS. I vantaggi:
- Compensazione utili/perdite.
- Neutralizzazione delle operazioni interne.
- Mutualizzazione dei crediti d’imposta.
Questo regime permette di ridurre l’imposta complessiva e migliorare la tesoreria, nel rispetto di regole rigorose e obblighi dichiarativi. L’opzione per l’integrazione fiscale può essere esercitata per una durata di cinque esercizi, rinnovabile.
- Detenzione di almeno il 95% di ciascuna filiale da parte della società madre.
- Tutte le società devono essere soggette all’IS in Francia
- Esercizi contabili allineati.
- La società madre non può essere detenuta al 95% o più da un’altra società soggetta all’IS (salvo eccezioni).
Regole specifiche si applicano se la società madre è straniera o se il gruppo comprende filiali francesi di società straniere.
Il regime madre-figlia è un’opzione fiscale che permette di ridurre la doppia imposizione dei dividendi tra una società madre e le sue filiali.
I dividendi ricevuti dalla società madre sono esenti, salvo una quota del 5% per spese e oneri.
Anche le plusvalenze sulla cessione di titoli di partecipazione sono esenti a determinate condizioni (quota del 12%).
Come dichiarare e pagare l’imposta sulle società?
- Dichiarazione annuale dematerializzata tramite modulo online.
- Trasmissione dei documenti richiesti (liasse fiscale, rendiconti, ecc.).
- Relativa all’ultimo esercizio chiuso.
- Pagamento online tramite il portale ufficiale delle imposte.
- 4 acconti trimestrali.
- 1 saldo da versare entro il 15 del 4º mese successivo alla chiusura.
- Saldo = imposte sugli utili annuali – acconti e crediti d’imposta.
In caso di eccedenza, l’importo viene imputato o rimborsato.
Fiscalità internazionale e gruppi multinazionali
Le operazioni infragruppo devono essere realizzate in un quadro rigorosamente conforme alle regole internazionali e locali in materia di prezzi di trasferimento.
Un gruppo multinazionale si definisce per l’esistenza di un legame di dipendenza tra le sue entità, che sia:
- Giuridico (detenzione maggioritaria del capitale o dei diritti di voto).
- Di fatto (capacità di imporre condizioni economiche).
La Francia ha concluso oltre 120 convenzioni fiscali internazionali per evitare la doppia imposizione (metodi di imputazione o di esenzione).
I prezzi di trasferimento designano le condizioni applicate alle transazioni tra imprese dello stesso gruppo situate in Stati diversi.
Queste operazioni possono riguardare:
- La vendita di beni.
- La fornitura di servizi.
- La messa a disposizione di personale o di attivi.
- Il pagamento di royalty per l’utilizzo di marchi o brevetti.
Le transazioni infragruppo devono rispettare il principio di libera concorrenza, conformemente alle regole OCSE.
Alcune operazioni finanziarie e infragruppo possono essere soggette a ritenuta alla fonte secondo diversi criteri (natura del pagamento, localizzazione, convenzioni fiscali).
- Dividendi: esenzione UE a determinate condizioni, ritenuta alla fonte limitata (dallo 0 al 25%) secondo le convenzioni, portata al 75% per gli Stati e territori non cooperativi (ETNC).
- Interessi: nessuna ritenuta in linea di principio, salvo se il pagamento è effettuato verso un ETNC.
- Royalty: ritenuta limitata secondo le convenzioni (dallo 0 al 25%).
- Servizi infragruppo: nessuna ritenuta.
Per saperne di più
Sito del Ministero dell’EconomiaLien externe
Simulatore di calcolo dell’imposta sulle societàLien externe
Da ricordare
Questa pagina spiega i principi dell'imposta sulle società in Francia, il suo calcolo e le sue regole di imposizione. Si basa su fonti istituzionali qualiil Ministero dell'Economia, l'amministrazione fiscale e le convenzioni fiscali internazionali. Presenta informazioni relative a Utilizza l'esempio di delle società soggette all'imposta sulle società (IS) in Francia e la spiegazione del concetto di stabile organizzazione.